19.08.2025
НДФЛ с выплат иностранным исполнителям и дистанционным фрилансерам в 2025 году: инструкция для ИП и самозанятыхВ 2025 году Минфин РФ письмом от 28.05.2025 № 03-11-11/52845 и рядом разъяснений подтвердил, что российские индивидуальные предприниматели должны удерживать и платить НДФЛ с доходов не только граждан РФ, но и иностранных фрилансеров, даже при дистанционной работе. Это касается исполнителей, получающих выплаты на российский банковский счёт либо по гражданско-правовому договору с российской стороной. В статье — закон, пошаговая инструкция для ИП, отличия для самозанятых, примеры жизненных ситуаций и ответы на актуальные вопросы.
Законодательная основа — в чём суть изменений?
Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ и письма Минфина 2025 года делают акцент:Расширен объект налогообложения: теперь к доходам от источников в РФ относятся любые выплаты физлицу — резиденту или нерезиденту, если выполняется хотя бы ОДНО из условий:
Получатель — налоговый резидент РФ;
Выплата на российский банковский счет;
Выплата производится российской организацией или ИП.
При этом действует пятиступенчатая шкала ставок — от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода за год;
ИП или компания становится налоговым агентом: обязан рассчитать налог, удержать при выплате — и перечислить его в бюджет.
Подробная инструкция: как действовать ИП, если вы нанимаете иностранного фрилансера
ШАГ 1 — Определите резидентство получателя:Резидент РФ (физлицо, пребывающее в России ≥ 183 дней за 12 месяцев) — облагается по стандартной шкале.
Нерезидент (меньше 183 дней) — облагается по общим ставкам (15%, для дивидендов — специальные правила).
ШАГ 2 — Оформите гражданско-правовой договор:
Для всех дистанционных исполнителей — это основной документ (работа, услуги).
ШАГ 3 — Рассчитайте налоговую базу и примените нужную ставку:
С 2025 года пороги: до 2,4 млн руб. — 13%; 2,4–5 млн — 15%; 5–20 млн — 18%; 20–50 млн — 20%; >50 млн — 22%.
Для дивидендов лимит ниже — двухступенчатая шкала: до 2,4 млн — 13%, свыше — 15%.
ШАГ 4 — Удержите НДФЛ при выплате, перечислите его отдельным платежом (с указанием КБК — см. Статья 5).
ШАГ 5 — Подайте уведомление о доходах по форме КНД 1110355 через сервис ФНС.
ШАГ 6 — Храните документы для проверки — договора, акты, расчеты, платёжные документы по НДФЛ.
Кейсы и типичные вопросы
Кейс 1:ИП Иванов заказал сайт у белорусского программиста. Деньги перевёл на российский счёт исполнителя по договору. Он должен удержать из 100 000 руб. 13 000 руб. и отдать программисту 87 000 руб., а 13 000 перечислить в бюджет РФ по КБК “182 1 01 02010 01 1000 110”.
Кейс 2:
ИП Петровка заплатил дизайнеру из Сербии на зарубежный счёт. Если договор и выплаты были осуществлены от имени ИП (резидент РФ) и по российскому законодательству работа признаётся выполненной для российского контрагента, с суммы нужно исчислить и уплатить НДФЛ.
Форумный вопрос:
“Белорусский фрилансер прислал сертификат резидентства. Нужно ли удерживать весь российский НДФЛ?”Ответ:
Нет, сертификат резидентства Беларуси позволяет применить положения Соглашения об избежании двойного налогообложения. Обычно в таком случае в России удерживается только налог согласно международной конвенции, и часть налогового бремени может быть снята в РФ.
Что с самозанятыми?
Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) самостоятельно: если клиент — физлицо, ставка 4%; если ИП или организация — 6%.На выплаты самозанятым по выданному через приложение «Мой налог» чеку НДФЛ НЕ удерживается, а только отражается по НПД.
Если исполнителю нет статуса самозанятого/ИП — с доходов удерживается и платится НДФЛ.
Советы и тонкости для 2025 г.
Перед переводом денег всегда запрашивайте у исполнителя справку о налоговом статусе и реквизиты — резидентства, налогового номера.Оформляйте все электронные и бумажные договоры юридически грамотно: договор + акт (+инвойс).
Сохраняйте подтверждение коммуникаций для возможной проверки.
Следите за курсом валют — для иностранной валюты пересчет делается по курсу ЦБ на дату выплаты.
В спорных случаях делайте письменный запрос в ИФНС — разъяснения дают в течение 30 дней.
Нормативные документы и ссылки:
Гл. 23 НК РФ (особенно ст. 208, 224, 228)Письмо Минфина РФ от 28.05.2025 № 03-11-11/52845
Соглашения РФ о двойном налогообложении (пример — РФ и Беларусь)
Форма уведомления КНД 1110355 (nalog.gov.ru)
FAQ для физических лиц и ИП
Q: А если мой сотрудник-фрилансер — гражданин Украины, работает из Польши на дистанте?A: Если деньги идут от ИП РФ, и расчеты оформлены по российскому договору, вы обязаны удержать и заплатить НДФЛ в РФ по ставке, определённой соглашением между Россией и Украиной.
Q: Какая ответственность, если удержание не проведено?
A: Нарушение порядка — штраф 20% от неуплаченной суммы и пени (ст. 123 НК РФ).
Q: Нужно ли включать такие выплаты в расчёт по 6-НДФЛ?
A: Да, если ИП является налоговым агентом.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Департамент налоговой политики
ПИСЬМО от 28 мая 2025 г. № 03-11-11/52845
В связи с обращением по вопросам применения положений налогового законодательства Российской Федерации, а также международных договоров в области налогообложения, заключённых между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, при оказании российскому индивидуальному предпринимателю услуг гражданином Республики Беларусь (плательщиком налога на профессиональный доход в Республике Беларусь) Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утверждённого приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, и консультационные услуги по вопросам налогообложения не оказываются.
Одновременно сообщаем.
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаётся доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за её пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
Так, согласно подпункту 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, для целей налогообложения относится вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещённых на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
- доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
- источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
Таким образом, доходы, предусмотренные подпунктом 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, относятся для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации при соблюдении хотя бы одного из условий, установленных данной нормой Кодекса, и подлежат налогообложению в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Указанные индивидуальные предприниматели именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Вместе с тем в отношении доходов, получаемых физическими лицами — резидентами Республики Беларусь, положениями Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (далее – Соглашение) предусмотрено:
Согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 13 Соглашения доход, получаемый лицом — резидентом одного договаривающегося государства за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовому договору, может облагаться налогом в том государстве, где этот доход возникает, при условии, что:
а) это лицо располагает в этом другом государстве постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, или
б) доход выплачивается из источников в этом другом государстве.
Таким образом, с учетом выполнения условия, изложенного в подпункте "б" пункта 1 статьи 13 Соглашения, доход, получаемый физическим лицом — резидентом Республики Беларусь по указанному гражданско-правовому договору, может облагаться налогом на территории Российской Федерации.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
28.05.2025
