02.02.2026
НДФЛ и зарубежные доходы: как правильно задекларировать иностранные вклады и инвестиции за 2025 годФормально правила налогообложения иностранных доходов не менялись в январе–феврале 2026 года, но ФНС и региональные органы в рамках декларационной кампании‑2026 отдельно напоминают о необходимости декларировать зарубежные доходы и платить с них НДФЛ. На фоне ужесточения контроля за валютными операциями эта тема активно обсуждается на форумах инвесторов.
Какие зарубежные доходы нужно декларировать
Согласно главе 23 НК РФ и разъяснениям ФНС в рамках декларационной кампании:
-
Зарплата от иностранного работодателя при статусе налогового резидента РФ.
-
Проценты по зарубежным банковским вкладам.
-
Дивиденды по иностранным акциям (в т.ч. через зарубежного брокера, если НДФЛ в РФ не удержан налоговым агентом).
-
Доход от сдачи в аренду недвижимости за рубежом.
-
Доход от продажи иностранной недвижимости, ценных бумаг и других активов.
Если вы налоговый резидент РФ (находитесь в России 183+ дней в течение 12 последовательных месяцев), то обязанность декларировать и платить НДФЛ действует в отношении мирового дохода, в том числе полученного за рубежом.
Какой срок и какая ставка НДФЛ
-
Декларация 3‑НДФЛ — до 30 апреля 2026 года.
-
Уплата НДФЛ — до 15 июля 2026 года.
Ставки:
-
Базовая прогрессивная шкала по совокупной налоговой базе резидента:
-
13% до 2,4 млн рублей;
-
15% с превышения свыше 2,4 млн до 5 млн;
-
18%, 20% и 22% для более высоких доходов по установленным ступеням.
-
К большинству зарубежных доходов (проценты по вкладам, аренда, зарплата, дивиденды) применяется эта прогрессивная шкала, если иное не установлено специальными нормами (например, по ряду дивидендов и операций с ценными бумагами — свои режимы).
Можно ли зачесть иностранный налог
Если за рубежом уже удержали налог с этого дохода, в ряде случаев его можно зачесть при расчете НДФЛ в РФ (механизм зачета иностранного налога в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения).
Для этого:
-
в декларации указываются суммы уплаченного за рубежом налога;
-
прикладываются документы из иностранной налоговой или банка/брокера, подтверждающие удержание и уплату.
Если документов нет, налоговая в РФ вправе не засчитать иностранный налог и начислить НДФЛ в полном объеме.
Практический пример: вклад за рубежом
Гражданин — резидент РФ держал в 2025 году депозит в иностранном банке и получил 1 000 евро процентов (предположим, эквивалент 100 000 рублей). В стране нахождения банка удержали 10% налога (10 000 рублей).
-
В 3‑НДФЛ он отражает доход 100 000 рублей.
-
Рассчитывает НДФЛ по ставке РФ (например, 13%, если совокупный доход не превысил 2,4 млн): 13 000 рублей.
-
При наличии документов об удержании налога за рубежом на 10 000 рублей он может заявить зачет.
-
К доплате в РФ останется 3 000 рублей.
Форумные кейсы и ошибки
Типичная ошибка 1. «Брокер все удержал, ничего делать не надо»
Если речь о российском брокере с российскими бумагами и российскими дивидендами — верно: он налоговый агент. Но при зарубежных площадках (и особенно при сложных схемах через несколько номинальных держателей) часть доходов может остаться без российского агента. Эти суммы нужно декларировать самостоятельно.
Типичная ошибка 2. «Маленький доход, никто не узнает»
ФНС расширяет обмен информацией с иностранными налоговыми администрациями, работает система автоматического обмена финансовыми сведениями (CRS) для ряда стран. Даже небольшие, но регулярные доходы на зарубежных счетах потенциально могут попасть в поле зрения ФНС. Штрафы и пени могут оказаться дороже своевременной уплаты налога.
Типичная ошибка 3. «Я уже не резидент, значит НДФЛ в РФ платить не надо»
Статус резидента определяется количеством дней пребывания в РФ за последние 12 месяцев, а не наличием/отсутствием регистрации или гражданства. Ошибка в определении статуса может привести к неправильному применению ставок (13–22% вместо 30% или наоборот).
Официальная позиция ФНС (выдержка)
В информации ФНС о декларационной кампании‑2026 отдельно указано, что под декларирование попадают и доходы из‑за рубежа — это один из прямо названных видов доходов, по которым граждане обязаны подать 3‑НДФЛ.
