• Главная
•  > 
• Новости
•  > 
• НПД или НДФЛ в 2025 году? Битва за лимит 2,4 млн и новые риски переквалификации

11.11.2025

В 2025 году цифра «2,4 миллиона» стала магической для всех, кто работает на себя. Для одних это «потолок», за которым заканчивается льготный режим самозанятости, для других — «пол», с которого начинается повышенный НДФЛ 15%. В этом месяце разбираем, почему «серая зона» стала опаснее, как Верховный суд изменил правила игры, и почему АУСН теперь — реальная альтернатива.

Магия цифры 2,4 млн: где выгоднее быть?

С 1 января 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ (13-22%) вступила в силу, но для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) ставки остались прежними — 4% и 6%.

Это создало колоссальный разрыв в налоговой нагрузке:

• ИП на общей системе (НДФЛ): Заработав 3 млн руб., заплатит 13% с 2,4 млн и 15% с 600 тыс. руб. (+ НДС, если применимо).

• Самозанятый: Заработав 2,4 млн руб., заплатит всего 6% (144 тыс. руб.) и обязан остановиться или сменить режим.

Миф месяца: «Если я самозанятый и заработал 2 млн, а еще 1 млн получил зарплатой на работе, с меня возьмут 15%?»
Реальность: Нет. Доходы от самозанятости (НПД) не суммируются с зарплатой для расчета прогрессивной шкалы НДФЛ. Ваша зарплата облагается отдельно, а доход от НПД — отдельно. Это делает статус самозанятого в 2025 году лучшим способом легально снизить общую налоговую базу.​

Лимит дохода: Ждали 4,2 млн, получили 2,4 млн

Несмотря на активные обсуждения законопроекта № 771407-8 о повышении лимита для самозанятых до 3,6–4,2 млн руб., в 2025 году «потолок» остался прежним — 2,4 млн рублей в год.​

Что делать, если вы уперлись в лимит в декабре?

1. Переход на УСН (Упрощенка): Стандартный путь. Но помните: с 2025 года лимиты по УСН выросли, но появился НДС при доходах свыше 60 млн руб. (для малых ИП это пока не страшно).​

2. Переход на АУСН (Автоматизированная упрощенка): С 1 января 2025 года режим заработал во всех регионах РФ (ранее был эксперимент в 4 субъектах). Это идеальный «буфер»:​

   • Лимит дохода — 60 млн руб.

   • Ставка — 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы).

   • Нет страховых взносов (как и на НПД).

   • Нет деклараций.

Судебная практика 2025: Верховный Суд закручивает гайки

В 2025 году ФНС начала массово проверять компании, работающие с самозанятыми, используя обновленную систему скоринга. Но главный удар нанес Верховный Суд.

Кейс «Перевозчики против ФНС» (Определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306)
Суть: Компания наняла водителей-ИП на НПД. Налоговая переквалифицировала это в трудовые отношения.
Решение суда: Суд не просто доначислил НДФЛ и взносы. Он запретил «автоматический зачет» налога, который уже заплатил сам самозанятый (6%), в счет долга компании по НДФЛ (13-15%).
Вывод: Если вашего заказчика «накроют» за подмену трудовых отношений, он заплатит полный НДФЛ за вас, а ваши 6% станут вашей личной переплатой, которую сложно вернуть.​

Признаки опасности для самозанятого:

• Вы подчиняетесь графику заказчика.

• У вас нет других клиентов.

• Вы используете оборудование заказчика.

• В договоре указана «функция» (водитель), а не «результат» (доставка груза А в пункт Б).

Сравнение нагрузки в 2025 году (Годовой доход 2,4 млн руб.)

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в ред. 2025 года)
(Базовый закон о статусе и лимитах)

Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
[...]
2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
[...]
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306
(О рисках переквалификации и расчете штрафов)

"...В случае переквалификации гражданско-правовых отношений с физическими лицами (в том числе применяющими специальный налоговый режим НПД) в трудовые, налоговым агентом признается организация-заказчик. Суммы налога на профессиональный доход, самостоятельно уплаченные физическими лицами, не могут быть автоматически зачтены в счет исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ, поскольку налоговый агент несет самостоятельную ответственность за неисполнение возложенных на него обязанностей. Расчет штрафа по ст. 123 НК РФ производится исходя из полной суммы неудержанного налога."

Разъяснение ФНС о прогрессивной шкале (из Обзора изменений НК РФ)
(О разделении баз)

"Доходы, полученные от деятельности в качестве плательщика НПД, не включаются в совокупность налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, для целей применения прогрессивных ставок НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). Указанные доходы облагаются по фиксированным ставкам 4% или 6% в рамках специального налогового режима до момента утраты права на его применение."

Смотреть все новости