22.09.2025

Взыскание налогов с физлиц с 1 ноября 2025: новый порядок и защита прав

С 1 ноября 2025 года в России вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, который коренным образом изменяет механизм взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Данные изменения представляют собой переход от судебного к внесудебному порядку взыскания налоговых долгов, что существенно ускорит процедуру поступления налоговых платежей в бюджет и сократит возможности защиты прав налогоплательщиков.

Ключевые особенности нового порядка взыскания и основные принципы внесудебного взыскания

Новый механизм предусматривает исключение из процесса взыскания этапа обращения налогового органа с заявлением в суд общей юрисдикции. Внесудебный порядок применяется исключительно к бесспорным задолженностям, по которым размер долга признан судом по итогам судебного обжалования решения налогового органа, либо налогоплательщик никаким образом не возражал против начисленной суммы долга.

Сфера применения нового порядка взыскания

Внесудебное взыскание распространяется на задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, которые физические лица исчисляют самостоятельно, в том числе:

При подаче налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ
При применении специального режима НПД (налога на профессиональный доход) для самозанятых
По налоговым уведомлениям в части имущественных налогов
По решениям налоговых проверок

Ограничения по сумме взыскания

Взыскание производится в размере, не превышающем размер отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС). Это означает, что налоговые органы не могут взыскать сумму больше фактической задолженности, отраженной на ЕНС налогоплательщика.

Процедурные аспекты нового порядка и временные рамки взыскания

Взыскание выполняется в течение 6 месяцев с даты погашения задолженности, которая указана в требовании налогового органа. Важно отметить, что 6-месячный период предполагает возможность взыскания задолженности в любой из дней периода, включая первый день.

Предварительные мероприятия

До принятия решения о взыскании налоговый орган выполняет предупредительные мероприятия:

Уведомляет о формировании отрицательного сальдо по единому налоговому счету

Направляет требование с определением даты добровольного погашения долга

Предоставляет налогоплательщику 30 календарных дней для подачи возражений

Документооборот и уведомления

Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или портал "Госуслуги", а при невозможности — заказным письмом. Уведомления также могут направляться по почте с обязательным подтверждением вручения.

Механизм взыскания и источники погашения задолженности

Очередность взыскания
Источники взыскания задолженности применяются в следующей последовательности:

Денежные средства на банковских счетах
Электронные денежные средства
Драгоценные металлы на счетах (во вкладах)
Цифровые рубли
При недостаточности средств на счетах — обращение взыскания на иное имущество

Ограничения по видам имущества
Взыскание не может быть обращено на имущество, предназначенное для повседневного пользования физическим лицом или членами его семьи. Также невозможно обратить взыскание на виды доходов, определенные статьей 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", включая:

Пенсии по возрасту и инвалидности
Пособия и компенсации
Алименты
Некоторые виды материальной помощи

Размещение в реестре решений

Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности следующих документов:

Решения о взыскании задолженности
Платежного поручения на перечисление суммы задолженности
Информации о счетах, по которым приостанавливаются операции
Постановления о взыскании задолженности за счет иного имущества

Защита прав налогоплательщиков и возможности оспаривания

Право на подачу возражений
При несогласии с суммой задолженности налогоплательщик имеет право подать возражение в течение 30 календарных дней через:

Электронные сервисы ФНС России
Портал "Госуслуги"
Личное обращение в налоговый орган
Почтовую связь

Приостановление взыскания

На период рассмотрения возражения спорная сумма не подлежит взысканию. Если спор не будет урегулирован внесудебным путем, взыскание будет осуществляться в судебном порядке.

Переквалификация в судебный порядок

Своевременное представление жалобы или иска необходимо для переквалификации долга из бесспорного в спорную категорию. Такое действие даст возможность перевести процесс взыскания из внесудебного в судебный и потенциально исключить ошибки налоговиков из суммы долга.

Риски и практические последствия для налогоплательщиков

Возрастание рисков внезапных потерь
Риск внезапных потерь для налогоплательщика возрастает вследствие упрощения процесса взыскания. Внесудебный процесс является менее заметным, чем судебный, что снижает настороженность и ослабляет самоконтроль налогоплательщиков. При новом порядке налогоплательщик не получает судебный приказ о взыскании, что может привести к пропуску предупредительных сигналов.

Проблемы с уведомлениями
Ослаблению контроля может способствовать отсутствие у граждан личного налогового кабинета (ЛНК), что лишает налогоплательщика возможности оперативно получать информацию из налоговой инспекции. Поэтому предупредительные уведомления о необходимости своевременного погашения долга могут быть пропущены.

Включение ошибочных начислений
В бесспорную задолженность, которая допустима к внесудебному взысканию, может быть включена сумма ошибочно начисленных налога, штрафа и пеней. Это создает дополнительные риски для добросовестных налогоплательщиков, которые могут не успеть своевременно оспорить неправомерные начисления.

Статистические данные и обоснование реформы

Объемы судебных дел
По данным Судебного департамента при Верховном суде РФ, ежегодно выносится до 6 миллионов судебных приказов по делам о взыскании обязательных платежей с физических лиц. При этом только 5% из них отменяются, а в 0,4% случаев суды принимают сторону налогоплательщиков, что свидетельствует о бесспорном характере большинства требований.

Совокупная задолженность
По данным Федеральной налоговой службы, на 2024 год совокупная задолженность физических лиц перед государством превысила 100 миллиардов рублей. Введение внесудебного порядка позволит значительно ускорить взыскание этих средств и снизить нагрузку на судебную систему.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Регулярный мониторинг состояния ЕНС
Рекомендуется регулярно оценивать состояние сальдо по единому налоговому счету в личном налоговом кабинете. При обнаружении отрицательного значения сальдо необходимо незамедлительно проводить сверку с налоговым органом, выявлять причины неблагоприятного баланса и своевременно обжаловать ошибочные начисления.

Важность документа о отрицательном сальдо
Значимым документом является справка о наличии отрицательного сальдо по единому налоговому счету. Этот документ фиксирует дату образования задолженности, от которой исчисляются все последующие процедуры взыскания.

Активное отслеживание уведомлений
Необходимо обращать пристальное внимание на любые сообщения налоговой инспекции. Рекомендуется внимательно следить за уведомлениями в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России и на "Госуслугах", а также проверять почту.

Экономические и правовые аспекты реформы

Преимущества для граждан
При введении нового порядка взыскания долгов по налогам граждане получат ряд преимуществ:

Экономия на судебных издержках: госпошлине, пени и исполнительском сборе
Увеличение срока для подачи возражений с 10 до 30 дней
Исключение спорных сумм из единого налогового счета до решения суда

Гарантии судебной защиты

Закон гарантирует защиту прав налогоплательщиков, предусматривая четкий порядок обжалования решений налоговых органов. Налогоплательщик сохраняет право на судебное обжалование действий налоговых органов и возврат излишне взысканных сумм.

Переходные положения и сроки вступления в силу

Дата начала применения
Новый порядок вступает в силу с 1 ноября 2025 года, за исключением отдельных положений, которые вступают в силу в иные сроки. Часть 9 статьи 3 вступила в силу уже с 31 июля 2025 года.

Поэтапное введение
Некоторые положения закона будут введены поэтапно:

Пункты 9 и 11 статьи 1 — с 1 января 2026 года

Подпункт "б" пункта 5, пункт 7 статьи 1 и статья 2 — с 1 апреля 2026 года

Устанавливаются переходные положения о направлении физическим лицам информационных сообщений о переходе на внесудебный порядок взыскания задолженности с предоставлением срока для представления возражений. Это позволит налогоплательщикам адаптироваться к новым правилам и защитить свои интересы.

Введение внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц представляет собой значительный шаг в реформировании налоговой системы России. Новый механизм направлен на повышение эффективности работы налоговых органов, сокращение административных процедур и обеспечение стабильного поступления доходов в бюджетную систему. При этом сохраняются важные гарантии защиты прав налогоплательщиков через возможность судебного обжалования спорных решений. Успешная реализация реформы потребует активного информирования граждан о новых правилах и обеспечения эффективного функционирования электронных сервисов взаимодействия с налоговыми органами.

Смотреть все новости

469 908 078 руб.