01.02.2018
Новые правила проверок 3-НДФЛИнформируем Вас, что декларационная кампания 2018 года проводится в новых условиях. Теперь при обнаружении в декларации искажений сведений о фактах хозяйственной жизни или об объектах налогообложения налоговая база для исчисления налога не может быть уменьшена на расходы и налоговые вычеты. Новой статьей 54.1 НК РФ предусмотрено, что уменьшать налоговую базу по сделке возможно, только если одновременно:
- уменьшение налога (зачет, возврат) не является основной целью сделки ;
- обязательство по сделке исполнено контрагентом по договору или лицом, которому оно передано в силу закона или договора (к примеру, субподрядчику).
Проверки всех деклараций о доходах за 2017г. уже проводятся с учетом нововведения.
Иллюстрацией может служить пример:
Квартира была приобретена в 2015г. за 5,50 млн.руб. В 2017г. эта квартира была продана фактически за 9,0 млн.руб. , но в договоре купли-продажи стороны договорились указать сумму сделки – 6 млн.руб. На 3 млн.руб. была оформлена вторая расписка.
На основании ДКП продавец представил в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с расчетом налога в размере 65тыс.руб.=(6,0 млн.руб.-5,5 млн.руб.)*13% и был доволен тем, что сэкономил 390 тыс.руб.
В процессе камеральной проверки ИНФС получила доказательства занижения стоимости сделки. Это обстоятельство было расценено инспектором, как искажение сведений. Применив 54.1 НК РФ, налоговая инспекция произвела перерасчет налога и востребовала дополнительно с налогоплательщика НДФЛ 1105 тыс.руб.= (9,0 млн.руб.*13%)-65тыс.руб. и штраф за умышленное уклонение от уплаты налога 442 тыс.руб.= 1105т.р.*40%
Таким образом, попытка сэкономить 390 тыс.руб. привела к дополнительной потере 1 547 тыс.руб.
До вступления в силу статьи 54.1 НК РФ при тех же обстоятельствах потери составили бы:
546 тыс.руб. = [(9,0 млн.руб. – 5,5 млн.руб.)*13% - 65 тыс.руб.] + [390тыс.руб.*40%]
В законе представлены критерии, по которым налоговые претензии и отказ в уменьшении налоговой базы невозможны:
- подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
- нарушение контрагентом налогового законодательства;
- наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).
Надеемся, что информация будет Вам полезна и позволит объективно оценивать налоговые риски.
Дополнительную информацию можно получить на консультации.
Запись на консультацию по тел.(495) 632-00-82 или на сайте
