04.03.2024
Статус налогового резидента и НДФЛ при обучении за границейКак учитывать обучение за границей для статуса налогового резидента по НДФЛ?
Для статуса налогового резидентства в целях НДФЛ имеет значение период пребывания в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Для статуса резидента надо набрать 183 дня.
Если выезд за границу был для лечения или обучения на срок менее 6 месяцев, то это идет как срок пребывания в РФ.
Если же человек учился за границей более 6 месяцев, то все дни, что превышают 6 месяцев уже считаются пребыванием за границей.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 09.02.2024 № 03-04-05/11406.
Напомним, ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов РФ — 30% (кроме работающих дистанционно).
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/11406 от 09.02.2024
Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ
Вопрос: Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение б/н и сообщает, что разъяснения по вопросу определения налогового статуса для целей налога на доходы физических лиц были направлены в Ваш адрес ранее письмами от 11.07.2023 N 03-04-05/64831 и от 23.01.2023 N 03-04-05/4644.
В дополнение к ранее направленным разъяснениям сообщаем следующее.
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо фактически находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Периоды нахождения физического лица на обучении за пределами Российской Федерации, в совокупности превышающие вышеуказанный срок, по мнению Департамента, рассматриваются для целей применения пункта 2 статьи 207 Кодекса как период нахождения такого лица за пределами Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
09.02.2024
