Основания для признания использования объекта в предпринимательской деятельности есть. Но без регистрации ИП налоговому органу придется доказывать это. Если же признание будет достигнуто в судебном процессе, то при продаже этого объекта вне зависимости от срока владения вся сумма полученного дохода от продажи будет являться налоговой базы, с которой исчислен налог по ставке 13%.

Вы уже использовались своим правом на имущественный налоговый вычет по нормам, которые действовали до 2014г.  Изменение Налогового кодекса РФ в части обоснования имущественного налогового вычета приобретением нескольких объектов распространяется только на налогоплательщиков, которые не использовали свою право на имущественный налоговый вычет до 2014года. Но у Вас осталась возможность получить вторую часть имущественного налогового  вычета - проценты по ипотечному договору, если он заключен с банком осле 01 января 2014г.

В этом случае при оформлении 3-НДФЛ нужно указывать "Инвестирование"

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Доход в виде недвижимого имущества, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членом семьи и близким родственником по отношению к одариваемому физического лицу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. На этом основании полученный от тети подарок подлежит налогообложению по ставке 13%.

По общему правилу статус налогового нерезидента РФ  подтверждается справкой о налоговом статусе резидента другого государства.

Расчет налоговой базы зависит от фактической даты приобретения Вами права собственности. При наследовании - это дата смерти наследодателя. Если это событие произошло после 1 января 2016г., то доход для исчисления налоговой базы не может быть меньше кадастровой стоимости объекта, уменьшенного на 0,7. Если же смерть наследодателя наступила до 1 января 2016 года, то налоговая база исчисляется от стоимости продажи (800 тыс.руб.) В любом случае исходная сумма может быть уменьшена на налоговый вычет в размере 1 млн.руб. С разницы уплачивается налог по ставке 13%.

Значительная часть граждан РФ получает доходы за пределами России (доход от сдачи в аренду или продажи зарубежной недвижимости, заработная плата от зарубежных источников, проценты по вкладам в зарубежных банках, материальная выгода по кредитам в зарубежных банках, дивиденды от участия в иностранных компаниях, доходы от операций с ценными бумагами и т.п.) и оплачивает налоги в иностранных государствах. При этом, являясь налоговыми резидентами РФ, эти налогоплательщики обязаны задекларировать подобные доходы в России. Процедура декларирования доходов предусматривает исчисление налога с последующей его оплатой в бюджет. В сознании наших соотечественников нередко возникает представление о необходимости уплачивать двойной налог - в стране получения дохода и в России. Для исключения повторного налогообложения в национальном налоговом законодательстве предусмотрена процедура зачета налогов,  оплаченных в государствах, с которыми Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Информируем Вас, что уточнен порядок зачета суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), уплаченного налоговыми резидентами РФ в иностранном государстве.
Согласно ранее действовавшим нормам Налогового Кодекса РФ зачет НДФЛ предоставлялся налоговыми органами РФ в течение одного года после окончания налогового периода.
С 2016 года порядок осуществления зачета суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов увеличивает срок для реализации права на зачет. Теперь это можно сделать в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором физическим лицом были получены налогооблагаемые доходы.
Внесены также изменения в состав обосновывающих документов. Если раньше налогоплательщики должны были представить в налоговый орган документ о полученном доходе и об уплате ими налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства, то сейчас предусмотрена альтернативная возможность подтвердить фактическую уплату налога в другом государстве документами налогового агента - источника выплаты дохода. При условии же, что налогоплательщик самостоятельно декларировал полученный доход и уплачивал налог в бюджет другого государства, ему достаточно представить в налоговые органы РФ эту декларацию и платежный документом об оплате налога.
Обращаем Ваше внимание, что налог, уплаченный в другом государстве, может быть использован как для уменьшения налогового платежа в бюджет РФ, так и в целях возврата НДФЛ при применении налоговых вычетов. Процедура зачета осуществляется подачей в налоговый орган РФ декларации по форме 3-НДФЛ.
Для декларирования доходов и проведения зачета уплаченного налога в другом государстве за 2016г. целесообразно собрать перечисленные выше документы.  Во избежание штрафных санкций декларацию за 2016г. следует подать в налоговые органы РФ до 2 мая 2017г.

В Вашем случае имущественный налоговый вычет можно заявлять по одной из квартир. Определить наиболее "выгодную" квартиру для этих целей можно при изучении правоустанавливающих документов (договоры о приобретении квартир, платежные документы, подтверждение собственности). Квартира приобретенная в 2011г. дает возможность единовременно вернуть из бюджета налог за три года ( 2014,2015 и 2016 годы). Квартира , приобретенная в 2016г. позволяет сейчас получить налог только за 2016г. Налог возвращается на основании справок 2-НДФЛ, которые имеет право оформлять только работодатель. Оценить достаточность справки 2-НДФЛ от текущего работодателя можно только изучив эту справку. Рекомендуем получить оценку Ваших документов на очной консультации у специалиста "Персонального аудита". Запись на консультацию по телефону 8(495)283-60-03 или на сайте

В описанном Вами примере расчет налоговой базы приведет к одинаковому результату, т.к. и в одном и другом случаях налоговая база может быть уменьшена на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн.руб. Кроме того, кадастровая стоимость уменьшенная на коэффициент  (5,14*0,7=3,598)  меньше, чем стоимость продажи, поэтому расчет производится исходя из стоимости сделки. Однако, обращаю Ваше внимание, что показатель кадастровой стоимости - величина переменная. Следует строго следить на соответствием дат :  справку о кадастровой стоимости нужно запрашивать строго на 1 января года, в котором произойдет переход права собственности к покупателю .  

Если собственность на продаваемую квартиру была зарегистрирована в 2015г. , то налоговая база для исчисления НДФЛ исчисляется как разница между стоимостью продажи и затратами на ее приобретение. В описанном Вами примере налоговая база составит 1 млн.руб.  Налог в этом случае составит 130 тыс.руб.
При этом, у Вас есть дополнительная возможность уменьшить эту базу на налоговые вычеты :1) имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры - на 2 млн.руб.; 2) социальные налоговые вычеты в пределах 120 тыс.руб - по оплате собственного образования, медицинских услуг, добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования; 3)  социальный налоговый вычет в пределах 50 тыс.руб. по оплате образования каждого ребенка; 4) социальный налоговый вычет в пределах полученного годового дохода по оплате дорогостоящего медицинского обслуживания; 5) социального налогового вычета в пределах 1/4 годового дохода по благотворительной деятельности.  Если перечисленные расходы оплачивались в году продажи квартиры, то налог уменьшается.

В связи с тем, что приватизация комнаты состоялась после 01 января 2016г. , расчет налога  производится по новым условиям. Поэтому необходимо выяснить кадастровую стоимость.  Кадастровая стоимость используется для определения минимально допустимого уровня налогового дохода.  Исчисляется минимально допустимый доход от продажи комнаты  как произведение кадастровой стоимости на понижающий коэффициент - 0,7.  Полученное значение сравнивается с фактической стоимостью продажи, указанной в договоре. Наибольшее из двух сравниваемых  значений используется для расчета налоговой базы.
Пример. Комната продана за 2,5 млн.руб. Кадастровая стоимость комнаты определена в размере 4,5 млн.руб.  Минимально допустимый уровень дохода определен в размере 3,125млн.руб. = 4,5млн.руб. * 0,7.  При сравнении стоимости продажи (2,5 млн.руб.)  с минимально допустимым доходом (3,125 млн.руб.)  выявляем большее значение (3,125 млн.руб.) и его используем в качестве налогового дохода для исчисления налога.  
При этом, для уменьшения налоговой базы следует учитывать право налогоплательщика на использование налоговых льгот – имущественный налоговый вычет. В описанном случае налогоплательщик имеет право использовать два вида имущественного налогового вычета. Один – по факту продажи квартиры, который равен 1 млн.руб. Второй – имущественный налоговый вычет по факту приобретения. Размер этого вычета составляет для каждого собственника квартиры 2 млн.руб.
В предложенном примере налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц будет определена как 0,125 млн.руб. =  3,125млн.руб. – 1 млн.руб. - 2  млн.руб. Налог , который следует уплатить в бюджет составит  0,017 млн.руб. = 0,125*13%

Если в период брака Вы с мужем не заключали брачный контракт об условиях владения имуществом,  то срок владения Вами квартирой исчисляется с 2009г. и превышает 3 года. В связи с этим весь доход от продажи такой квартиры будет освобожден от налогообложения.

Вернуть можно только удержанный у Вас налог - "налог на доходы физических лиц". Если налог не удерживался, то и вернуть  ничего нельзя. Указание на удержание налога есть в справке о доходах по форме 2-НДФЛ. Запросите эти справки за три года у источника выплаты  "Ежемесячных денежных выплат". В них  будут указаны суммы удержанного налога за каждый год.

Во-первых, если Вы (или в данном случае – Ваш сын) не согласны с требованием налоговых органов об уплате налогов, пени и штрафов, Вы действительно можете обжаловать такие требования . Причем сделать это можно, как обратившись сначала в вышестоящий налоговый орган  с жалобой (это может быть Управление ФНС России по соответствующему субъекту РФ – например, по г.Москве, этот вопрос можно уточнить в налоговой инспекции непосредственно), так и сразу напрямую в суд (ст. 138 НК РФ) с требованием об оспаривании соответствующего акта. То есть существует порядок обжалования досудебный и судебный.
Во-вторых, следует найти основания для отмены требования налоговой инспекции об уплате пени и штрафов. Поскольку, в Налоговом Кодексе РФ (далее – НК РФ) не предусмотрено  освобождение или отсрочка от уплаты налогов, пени и штрафов в связи с отбыванием наказания в виде лишения свободы, то придется доказывать отсутствие вины в неуплате налога. Если отсутствие вины будет признано налоговым органом или судом, то начисление штрафа исключается.
Если же не удастся доказать отсутствие вину, то существуют обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в том числе, таковыми признается совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. Этот факт тоже может установить суд. А при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Что касается пени, то поскольку пеня не является санкцией за неуплату налога, а только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора (ст. 75 НК РФ), то в данном случае о привлечении к ответственности и о наличии или отсутствии вины речи не идет, и пеня начисляется, можно сказать, автоматически, никакая проверка в данном случае не нужна. Здесь можно порекомендовать Вашему сыну сначала попробовать напрямую обратиться в Налоговую инспекцию по почте с просьбой о предоставлении отсрочки по уплате налогов, пени и штрафов в соответствии со ст. 64 НК РФ с указанием основания (имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога) и причины (отсутствие доходов в связи с отбыванием наказания). И уже при отказе инспекции обратиться в суд с приложением соответствующего документа, исходящего из налогового органа.  

Имущественный налоговый вычет при продаже в размере 1 млн.рублей применяется к доходу от продажи недвижимости, право собственности на которую приобретено после 01 января 2016г.

За 2015г. Вы должны оплатить два налога . Один - с полученных доходов . В зависимости от того зарегистрированы Вы в качестве предпринимателя или нет ставка налога может составлять от 6% до 13% от суммы дохода. Второй налог - налог на имущество. Ставка налога на имущество определяется представительными органами муниципального образования в пределах от 0,1 до 2,0 процента. Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на имущества также определяет муниципальный орган ( интвентарная или кадастровая стоимость). За 2016г. Вы должны будете оплатить налог на имущество .

Поскольку право собственности на квартиру к Вам перешло по наследству  до 1 января 2016г, , то  налогообложению разница между полученным доходом от продажи и имущественным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет в Вашем случае равен 1 млн.руб,  При этом обращаем Вашем внимание, что передаче по наследству подлежало не имущество ( т.к. на момент смерти не было зарегистрировано право собственности), а  право требования. Это обстоятельство может создать в налоговой инспекции конфликт по поводу определения даты перехода права собственности.

Если Вы получили имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в 2012г., то новое приобретение в 2016г. не дает Вам права на получение имущественного налогового вычета повторно. Налоговым кодексом РФ установлено ограничение - имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилой недвижимости можно применить один раз в жизни. При этом , если квартиры приобретались в долевую собственность, то рекомендуется оценить это условие. Основана эта рекомендация на том, что с 2014г. изменился порядок применения имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости в долевую собственность. Такая оценка может быть проведена на платной консультации при представлении документов. Записаться на консультацию можно по телефону 8(495)287-60-03 или на сайте

Бланки декларации по форме 3-НДФЛ можно получить в налоговой инспекции, скачать программу по заполнению 3-НДФЛ с сайта налоговой инспекции, заполнить декларацию в личном кабинете, поручить заполнение декларации "Персональному аудиту".

В общем порядке налог с полученного дохода от сдачи в аренду квартиры оплачивает собственник квартиры.  За исключением случая, если собственник (Ваш сын) передает право распоряжения (использования) полученного вознаграждения за аренду  в полном объеме доверенному лицу (отцу).