Ажур Аудит - персональный аудит
15 февраля 2025г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"

469 908 078 руб.

  • Налоговые споры любой сложности.
  • Отмена необоснованных начислений, штрафов и пеней.
  • Снижение налоговой нагрузки.



Наши клиенты о нашей работе
Виктория
С Ириной Генриевной работали над предоставлением отчетности по движени Подробнее
Лесскис Н.А.
Очень благодарна И.Г. Федуловой за четкие, внятные объяснения, помощь в решении Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
31.01.2025
Как можно продать приватизированное нежилое помещение без НДФЛ Подробнее
24.01.2025
Документы необходимые для подтверждения имущественного вычета при покупке квартиры Подробнее
Архив новостей

08.02.2023

Аренда недвижимости у физлица и НДФЛ

Если компания арендует нежилое помещение у физлица, она является налоговым агентом по НДФЛ и должна удерживать налог из доходов физлица. При аренде склада у физлица необходимо удерживать НДФЛ.

Минфин в письме от 30.12.2022 № 03-04-05/130427 разобрал ситуацию, когда компания арендует склад у родственника директора, который не зарегистрирован как ИП.

В ведомстве отметили, что в общем случае с арендодателя надо удерживать НДФЛ, но если он зарегистрирован в качестве ИП, то сам должен платить свой налог.

Ранее Минфин заявлял, что если человек сдает в аренду нежилое помещение, он фактически ведет предпринимательскую деятельность, только в нарушении законов не оформил статус ИП.

Такой человек, по мнению Минфина, будет плательщиком НДС.

Однако в этом письме Минфин не стал развивать тему неоформленной предпринимательской деятельности.

Если исходить из того, что арендодатель – это неоформленный ИП, то НДФЛ он должен платить сам. Но Минфин сообщает, что это должен делать арендатор-налоговый агент.






Министерство финансов Российской Федерации 

Письмо № 03-04-05/130427 от 30.12.2022


Вопрос: Физлицо без регистрации ИП сдает в аренду складское помещение организации, в которой учредителем и директором является физлицо, состоящее в отношениях близкого родства. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от сдачи складского помещения в 2022 г.?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.11.2022 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками – налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.

При этом по общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Таким образом, в общем случае полученные физическими лицами – арендодателями (наймодателями) доходы от сдачи в аренду (внаем) имущества являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Указанные российские организации именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.

Пунктом 2 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Учитывая изложенное, по общему правилу налоговые агенты при перечислении налогоплательщику дохода, источником которого они являются, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В то же время на основании подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.



Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ




Смотреть все новости