17.09.2025
ИИС и инвестиционные вычеты в 2025 году: новый ИИС-3 и ужесточение требованийВ 2025 году инвестиционные вычеты и ИИС работают по новым правилам: открыть можно только ИИС‑3 с объединёнными льготами и ужесточёнными сроками, а расчёт выгоды завязан на прогрессивные ставки НДФЛ 13–22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽ в год. Максимальная база для ежегодного вычета по взносам по‑прежнему 400 тыс. ₽, но сам возврат теперь зависит от доходной ступени: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн ₽, 18% до 20 млн ₽, выше — 20–22% на соответствующие части дохода.
ИИС‑3: что это и как работает
ИИС‑3 — новый индивидуальный инвестиционный счёт, доступный к открытию с 2024 года, позволяющий совмещать вычет на взносы и вычет на доход по операциям в единой конструкции долгосрочных сбережений с общей годовой базой 400 тыс. ₽ на НПО/ДСС/ИИС‑3. По ИИС‑3 вычет на доход применяется к положительному финансовому результату по операциям, учитываемым на этом счёте, с перечислением доходов непосредственно на ИИС, что закреплено в ст. 219.2 НК РФ, введённой 58‑ФЗ. Открывать старые ИИС типов А/Б нельзя, но ранее открытые ИИС‑1/2 действуют по прежним правилам, а порядок трансформации в ИИС‑3 предусмотрен законом, хотя практические формы заявлений ФНС внедряются поэтапно.Новые ограничения 2025 года
С 2025 года вычет за взнос предоставляется только если договор ИИС/НПО/ДСС был заключён в период, действовал весь налоговый период или был прекращён с переводом активов на новый ИИС, иначе вычет за год может быть недоступен при закрытии в год пополнения. Нельзя применять вычет долгосрочного владения к активам, которые когда‑либо учитывались на ИИС, даже после перевода на обычный счёт, что закрывает схему «перевёл — продал — ЛДВ». Вычеты на доходы от иностранных ценных бумаг (за пределами ЕАЭС) отменены, что влияет на стратегию диверсификации через зарубежные активы вне ЕАЭС. В совокупности с лимитом 400 тыс. ₽ по всем долгосрочным продуктам это требует координации взносов между ИИС‑3, НПО и программой долгосрочных сбережений.Ставки НДФЛ и размер выгоды
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года означает, что фактическая сумма возврата по вычету на взнос зависит от маржинальной ставки на «верхнем» слое дохода: 13% до 2,4 млн ₽, 15% от 2,4 до 5 млн ₽, 18% от 5 до 20 млн ₽, 20% от 20 до 50 млн ₽ и 22% свыше 50 млн ₽; повышенная ставка применяется только к части дохода сверх порога. Соответственно, при полной базе 400 тыс. ₽ потенциальный возврат составляет ориентировочно 52 тыс. ₽ при доходе до 2,4 млн ₽, до 60 тыс. ₽ в коридоре 2,4–5 млн ₽, и до 72 тыс. ₽ при 5–20 млн ₽, с дальнейшим увеличением для уровней 20% и 22% на соответствующие части дохода. Эти ориентиры соотносятся с единым вычетом на долгосрочные сбережения, установленным 58‑ФЗ и разъяснениями ФНС о лимите базы 400 тыс. ₽ в год.Практика и рекомендации
Выбор между упором на вычет взносов и вычет дохода по операциям в ИИС‑3 стоит делать исходя из горизонта и волатильности портфеля: чем длиннее срок и выше ожидаемая доходность, тем ценнее защита дохода внутри счёта. Не стоит закрывать ИИС в год пополнения, если планируется вычет за взнос: требование «действовал весь год» и иные условия 219.2 НК РФ могут лишить права на возврат при поспешном закрытии. Планируя долгосрочные вложения, важно учитывать поэтапное увеличение минимального срока ИИС‑3 с 5 лет до 10 лет к 2027 году, чтобы не потерять льготы и избежать возврата ранее полученных вычетов с пенями при досрочном закрытии.
