14.06.2024
Когда нужно определять налоговый статус физлица?Налоговый статус физлица определяют по итогам года.
Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, которые находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Учитывают период в 12 месяцев, предшествующий дате получения дохода. То есть, это период, который затрагивает как текущий год, так и предшествующий – например, с 05.07.2023 по 04.07.2024.
За этот период высчитывают все дни, когда человек находился в РФ.
Окончательный налоговый статус, определяющий ставку НДФЛ с доходов за весь год, определяется по итогам года.
Если по итогам года человек пробыл в РФ 183 дня и более, он считается налоговым резидентом.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 12.04.2024 № 03-04-05/33855.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/33855 от 12.04.2024
Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ
Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.02.2024 по вопросу определения налогового статуса для целей налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.
При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.
Таким образом, если по итогам налогового периода (календарного года) число дней фактического пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде (календарном году) составляет 183 дня и более, такое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде (календарном году).
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
12.04.2024
