20.11.2024
Лимиты суточных при коммандировках и НДФЛДля командировок есть лимит суточных, которые не облагаются НДФЛ:
- 700 рублей по России
- 2500 рублей для заграницы.
Конкретный размер суточных устанавливается в локальном акте работодателя. Он может быть больше необлагаемого лимита.
Но все, что свыше лимита, облагается НДФЛ.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 01.08.2024 № 03-04-05/72190.
С 2025 года увеличили лимит суточных для заграницы с 2 500 до 3 500 рублей. Но командировок это не касается.
Новый лимит действует только для сотрудников с разъездным характером работы, вахтовиков и тех, кто работает в полевых условиях.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/72190 от 01.08.2024
Вопрос: О размере суточных, выплаченных работнику, освобождаемых от обложения НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 01.07.2024, и по вопросу изменения размера суточных, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) в случае направления в служебную командировку работнику возмещаются в том числе дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Таким образом, фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, в соответствии со статьей 168 ТК РФ определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации и может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.
При этом объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 1 статьи 217 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
