Ажур Аудит - персональный аудит
15 февраля 2025г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"

469 908 078 руб.

  • Налоговые споры любой сложности.
  • Отмена необоснованных начислений, штрафов и пеней.
  • Снижение налоговой нагрузки.



Наши клиенты о нашей работе
Виктория
С Ириной Генриевной работали над предоставлением отчетности по движени Подробнее
Лесскис Н.А.
Очень благодарна И.Г. Федуловой за четкие, внятные объяснения, помощь в решении Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
31.01.2025
Как можно продать приватизированное нежилое помещение без НДФЛ Подробнее
24.01.2025
Документы необходимые для подтверждения имущественного вычета при покупке квартиры Подробнее
Архив новостей

02.02.2024

НДФЛ нерезидентов 2024

НДФЛ — обязательный налог, который взимается с личных доходов граждан. Величина налога определяется исходя из статуса физлица и категории дохода. Порядок налогообложения для резидентов и нерезидентов различается. В этой статье мы расскажем о налоговых ставках, применяемых к разным видам доходов нерезидентов, и об изменениях с 2024 года.
Работодателям было непросто отслеживать статус резидентства удаленных сотрудников и количество времени, которое они проводят на территории России. Эффективных механизмов для такого контроля не существовало. В связи с этим законодатели приняли решение упростить процесс, установив единую ставку, применимую ко всем.
В 2024 году ставка НДФЛ с доходов нерезидентов исчисляется в размере 13% (или 15%, если доход превышает 5 миллионов рублей в год), а не 30%. Пока что это распространяется только на тех, у кого заключен трудовой договор с работодателем.
НДФЛ с доходов граждан, использующих гражданский договор (ГПХ), в 2024 году будет рассчитываться по прежним правилам. Однако начиная со следующего года, эти изменения также затронут данную категорию сотрудников.

Кто считается нерезидентом
Налоговый нерезидент — это физическое лицо, которое находится на территории России меньше определенного количества дней в году. В данном случае это 183 дня.

Статус налогового нерезидента определяется вне зависимости от календарного года. То есть если вы уехали из страны в сентябре, но пробыли в ней до этого более 183 дней в году, то вы все равно будете считаться налоговым резидентом на конец года.

Однако если вы продолжите платить налоги по старому тарифу после марта, то ваш статус может быть изменен на нерезидента и налоги могут быть пересчитаны.

Налоги за нерезидентов удерживает работодатель в качестве налогового агента. Это означает, что работодатель должен рассчитать и уплатить налоги за своих сотрудников.

Ставки НДФЛ с дохода нерезидента до изменений
Ранее установленные ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов составляли 13% и 30% соответственно. Граждане, покидая страну и находясь за ее пределами менее 183 дней в году, обязаны были уплачивать НДФЛ по стандартной ставке 13%. Аналогичные правила распространялись и на иностранных работников, получающих заработную плату в России.

В случае если общий доход физического лица превышает 5 миллионов рублей с начала года, применяется повышенная ставка налога в размере 15%. Ранее нерезиденты, трудоустроенные в России согласно Трудовому кодексу, облагались налогом в размере 30%. Стоит отметить, что у иностранных работников, проживающих за пределами России, удержание НДФЛ не проводилось.

Кроме того, предусмотрены особые ставки для определенных видов выплат. Рассмотрим каждый случай в отдельности.

30% НДФЛ с нерезидентов
До изменений НДФЛ с зарплаты нерезидентов, работающих по трудовому договору, удерживался по ставке 30%. Такая же ставка применяется к другим видам доходов, например, к доходам от продажи имущества, а также к доходам индивидуальных предпринимателей, использующих общую систему налогообложения.

13% с доходов некоторых нерезидентов
Стандартные правила расчета НДФЛ не распространяются на иностранных граждан, которые работают по патентам, являются высококвалифицированными специалистами, гражданами Евразийского экономического союза, беженцами, участниками госпрограммы по переселению соотечественников, и членами экипажей судов под флагом России.

Вместо этого они облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Более того, нерезиденты должны платить налог по той же ставке на проценты по вкладам и остаткам на банковских счетах в России, но не больше 5 млн рублей.

Когда компания или индивидуальный предприниматель выплачивают доходы, они обычно удерживают и переводят налог на доходы физлиц по ставке 13%, кроме случаев дохода от продажи или передачи имущества. В таких ситуациях нерезидент сам должен вычислить и уплатить налог и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Однако декларация не требуется, когда налог к уплате равен нулю из-за использования налоговых вычетов или иных льгот.

Прогрессивная ставка НДФЛ 15%
В России, помимо стандартной, действует прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц в размере 15%. Эта ставка применяется к части дохода, превышающей 5 миллионов рублей в год. Налог по ставке 15% платят как резиденты, так и нерезиденты, чьи доходы до 5 миллионов рублей облагаются по стандартной ставке 13%. Например, это относится к нерезидентам, работающим по патенту.

Прогрессивная ставка не применяется к доходам от продажи или получения имущества в дар, а также к страховым выплатам.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми резидентами и имеющие доходы свыше 5 миллионов рублей, платят 15% от превышения. Однако ИП-нерезиденты независимо от размеров дохода платят 30% от дохода.

Специальные ставки НДФЛ для нерезидентов
В соответствии с п. 3. ст. 224 НК, дивиденды нерезидентов от российских организаций облагаются налогом по ставке 15%.

Нововведния
С 1 января 2024 года начали действовать новые положения, утвержденные законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. Изменения затрагивают налогообложение доходов физических лиц, не являющихся резидентами России, и применяются только к штатному персоналу, трудоустроенному в российских компаниях по ТК и проживающему как в России, так и за рубежом.

С 2024 года для применения стандартной ставки НДФЛ необходимо соответствие хотя бы одному из следующих трех условий:


Теперь место проживания и гражданство не играют роли — ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов с 2024 года составляет от 13% до 15%, в зависимости от доходов сотрудника.

Для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц условия налогообложения остаются прежними.

Также из-за приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с недружественными странами, россияне, работающие и проживающие за границей, столкнутся с двойным налогообложением.

Кроме того, изменения затронут физических лиц, занимающихся фрилансом и не имеющих специального налогового статуса, таких как самозанятые или индивидуальные предприниматели, работающие по договору гражданско-правового характера.

Таким образом, с 2025 года новые правила будут распространяться на исполнителей по гражданско-правовым соглашениям, применяющим в работе российские доменные имена, программы и технические средства — но лишь при условии, что доходы будут поступать на счета российских банков или происходить от сотрудничества с российскими организациями или филиалами иностранных компаний.

В каких случаях НДФЛ не исчисляется
Статья 217 НК содержит перечень доходов, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), включая иностранных граждан. Вот некоторые примеры:




Как в связи с изменениями оплачивать налог самозанятым и ИП на НДП?
Самозанятые и индивидуальные предприниматели, которые применяют налог на профессиональный доход, платят налог в соответствии со своей системой налогообложения без уплаты налога на доход физических лиц. Их статус плательщика налога не зависит от местоположения. Они уплачивают 4% или 6% налог, как внутри страны, так и за ее пределами. Однако, если их доход превысит 2,4 млн рублей, налоговая автоматически лишит самозанятых их статуса, а индивидуальный предприниматель перейдет на общую систему налогообложения.

Кто должен рассчитывать и удерживать НДФЛ согласно новым правилам?
Налог на доходы нерезидентов, как и раньше, рассчитывается и удерживается организацией-работодателем.

Кому выгодны новые правила расчета НДФЛ?
Изменения выгодны для тех, кто раньше платил налог по ставке 30%

Невыгодны данные изменения в большей степени сотрудникам-нерезидентам, которые получали доход из-за рубежа и не платили налог, а теперь вынуждены платить по ставке 13%.

Смотреть все новости