16.05.2025
НДФЛ с вкладов за 2023 год - возврат НДФЛВ 2025 году ФНС проведет массовый перерасчет налога на доходы физлиц с процентов по банковским вкладам за 2023 год — и это не шутка. Деньги вернут, если вы платили налог с «длинного» депозита, проценты по которому выплачиваются в конце срока.
С 2025 года вступили в силу поправки в НК, по которым:
если вклад открыт на срок от 15 месяцев,
и проценты по нему выплачиваются в конце срока,
то необлагаемая база НДФЛ считается по годам отдельно и суммируется. Это означает — лимит на необлагаемый доход стал накопительным.
Но! За 2023 год налог был уже начислен и уплачен до 1 декабря 2024 года — без учета новой нормы. Поэтому ФНС проведет перерасчет и вернет излишне уплаченные суммы.
Об этом сообщается в письме от 21.04.2025 № БС-17-11/1108@.
До 1 апреля 2025 года банки передали налоговикам уточненные сведения по процентам.
На основе этих данных ФНС автоматически пересчитает НДФЛ.
Ранее ФНС уже анонсировала эти действия в письме от 13.12.2024 № БС-17-11/3837@.
Если вы имели «длинный» вклад и в 2024 году заплатили налог с процентов за 2023 — проверьте личный кабинет. Возможно, ФНС уже готовит возврат.
Федеральная налоговая служба
Письмо № БС-17-11/1108@ от 21.04.2025
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных в 2023 г.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения от 03.03.2025 и сообщает следующее.
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установлены статьей 214.2 Кодекса.
В то же время статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.
Пунктом 91 статьи 217 Кодекса определено, что доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения НДФЛ.
Процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2023 году, подлежат налогообложению в установленном порядке в соответствии со статьей 214.2 Кодекса.
Так, в соответствии с положениями статьи 214.2 Кодекса налоговая база в отношении таких доходов определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (календарного года) по всем вкладам (остаткам на счетах), информация о которых получена налоговыми органами от банков, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
На основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса банки, находящиеся на территории Российской Федерации, обязаны представлять в налоговые органы информацию о суммах выплаченных физическим лицам процентов (за исключением процентов по вкладам (остаткам на счетах), ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Согласно положениям пункта 3 статьи 214.2 Кодекса налоговым органом осуществляется исчисление суммы налога по итогам налогового периода на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса.
Учитывая изложенное, налоговые органы не являются первоисточником информации о доходах в виде процентов, учитываемой при расчете налоговых обязательств.
Одновременно сообщается, что начиная с 01.01.2025 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон) в пункт 1 статьи 214.2 Кодекса, согласно которым при исчислении НДФЛ по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада, необлагаемый минимум рассчитывается исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора банковского вклада.
Для этих целей положениями абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 214.2 Кодекса определен порядок расчета величины превышения, используемой налоговым органом при определении налоговой базы.
В соответствии с пунктом 25 статьи 19 Федерального закона положения статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона) в части определения величины превышения и представления банками информации с детализацией начислений распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года.
Корректирующую информацию о суммах выплаченных процентов в электронной форме за налоговый период 2023 года, предусмотренную пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона), банки представили в налоговый орган по месту своего нахождения в срок не позднее 1 апреля 2025 года.
По данным информационных ресурсов налоговых органов направленное налоговое уведомление содержит расчет НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, по сведениям банков. Расчет произведен в соответствии с нормами статьи 214.2 Кодекса в редакции, действующей до 01.01.2025.
Вместе с тем ООО представило корректирующую информацию о сумме выплаченных в 2023 году процентов по вкладам (остаткам на счетах) с указанием детализации сумм и периодов начисления таких процентов.
Данная информация будет использована налоговым органом для проведения перерасчета НДФЛ за 2023 год в соответствии с нормами статьи 214.2 Кодекса в редакции Федерального закона.
По результатам мероприятий налогового контроля налоговые обязательства будут скорректированы, о чем будет сообщено дополнительно.
Одновременно сообщается, что Вы также вправе самостоятельно обратиться в иные банки с вопросом об актуализации представленной в отношении Вас информации.
В случае поступления в налоговый орган аннулирующих/корректирующих сведений о суммах выплаченных в 2023 году процентов по вкладам (остаткам на счетах) налоговые обязательства также будут скорректированы.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Федеральная налоговая служба
Письмо № БС-17-11/3837@ от 13.12.2024
О перерасчете НДФЛ за 2023 г. по договорам банковского вклада, срок действия которого превышает 15 месяцев, на основании представляемых банком сведений
Вопрос: О перерасчете НДФЛ за 2023 г. по договорам банковского вклада, срок действия которого превышает 15 месяцев, на основании представляемых банком сведений.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 17.09.2024, полученное письмом от 19.11.2024, и сообщает следующее.
Пунктом 4 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность банков, Центрального банка Российской Федерации либо государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка): обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
При этом в целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц не имеет значения дата заключения банковского договора между физическим лицом и банком на открытие счета (вклада) в данной кредитной организации, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность выплаты процентов.
Таким образом, в настоящий момент доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
Вместе с тем Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) пункт 1 статьи 214.2 Кодекса дополнен вторым и третьим абзацами, согласно которым, если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
Величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.
Абзац 2 пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023, а в части определения величины превышения применяется начиная с налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада.
Вместе с тем абзац 2 пункта 2 статьи 214.2 Кодекса в указанной редакции вступает в силу с 01.01.2025 (пункт 4 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ).
Таким образом, налоговыми органами будет произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2023 год в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) на основании сведений, которые будут представлены банками, по договорам банковского вклада, срок действия которых превышает 15 месяцев, в 2025 году.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
13.12.2024
