24.10.2025
НДФЛ с выплат по судебным решениямВопрос налогообложения денежных сумм, присуждаемых гражданам судами, регулярно вызывает споры между налогоплательщиками, организациями и ФНС. Письмо Минфина России от 14 ноября 2019 г. № 03-04-06/87890 стало очередным уточнением, в котором ведомство разъяснило, какие выплаты признаются доходом физического лица, облагаемым НДФЛ, а какие суммы не подлежат налогообложению.
Что облагается НДФЛ
Минфин подчеркнул, что общий принцип закреплен в статье 210 НК РФ: налогообложению подлежат все доходы налогоплательщика, получаемые как в денежной, так и в натуральной форме, за исключением тех, что прямо названы в статье 217 НК РФ.К доходам, облагаемым НДФЛ, относятся:
заработная плата, взыскиваемая решением суда с работодателя;
компенсации за задержку выплаты зарплаты или иных обязательных платежей;
суммы штрафных санкций, неустойки и иных компенсационных начислений в пользу работника;
материальная выгода и иные денежные суммы, признаваемые доходом.
Налогообложение производится по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) либо по прогрессивной шкале в 15% и выше для высоких доходов, а также по ставке 30% для нерезидентов.
Что не облагается НДФЛ
В то же время некоторые судебные выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. В письме Минфин подтвердил, что налогом не облагаются суммы возмещения морального вреда. Это связано с их компенсационной природой – они не увеличивают имущественное состояние гражданина, а предназначены лишь для возмещения нематериального ущерба.Также не подлежат обложению:
компенсации вреда жизни и здоровью;
выплаты, прямо исключенные в ст. 217 НК РФ (например, алименты, некоторые виды пособий и компенсаций за счет бюджета).
Порядок действий налогового агента
Если судебное решение предусматривает выплату денежных сумм организацией в пользу физлица, такая организация становится налоговым агентом. Она обязана:удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода;
перечислить налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты;
если удержание невозможно (например, в силу отсутствия денег у должника), уведомить налоговый орган о невозможности удержания и сумме дохода – не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты.
Нарушение этих обязанностей грозит организации штрафными санкциями.
Судебная практика и риски
Суды неоднократно рассматривали дела, где работодатели или другие организации не удержали НДФЛ с присужденных судом сумм. Примеры:В одном деле суд признал штраф за задержку выплаты зарплаты доходом работника. Организация не удержала НДФЛ, сочтя, что это санкция, но ФНС доначислила налог. Суды поддержали налоговую инспекцию.
В другом случае выплаты в пользу работника в виде компенсации морального вреда были квалифицированы как необлагаемые. Организация не удержала налог, и ФНС попыталась начислить штраф, но суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что такие суммы не попадают под объект налогообложения.
Есть примеры, когда компания своевременно уведомила ФНС о невозможности удержания НДФЛ, и это освободило её от ответственности. Налоговая пыталась взыскать штраф, но суд признал правоту налогового агента.
Эти кейсы подтверждают важность правильной квалификации выплат и строгого соблюдения процедуры уведомления налоговых органов.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 14 ноября 2019 г. № 03-04-06/87890
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплаченных организацией на основании решения суда, и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую при возможности её оценки и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».
Доходы в виде заработной платы, а также компенсации за неиспользованный отпуск подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии со статьями 151 и 1101 Гражданского кодекса РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ определено, что российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.
Если судом в резолютивной части решения указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет, то организация обязана удержать налог непосредственно из дохода при фактической выплате.
Если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию, организация — налоговый агент при выплате такого дохода не имеет возможности удержать налог. В этом случае налоговый агент должен до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода и неудержанного налога.
Налогоплательщик уплачивает налог не позднее 1 декабря следующего года на основании уведомления, направленного налоговым органом.
Письмо носит разъяснительный характер и не является нормативным правовым актом.
Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян
