02.06.2023
Статус резидента: учеба за границей и срок пребывания в РФ и за границейНалоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ признаются лица, которые пребывают в РФ 183 дня в течение 12 месяцев. В этот срок входит и учеба за границей в течение 6 месяцев.
Разъяснение дает Минфин в письме от 18.05.2023 № 03-04-05/45148.
Выезд физлица за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) обучения не прерывает период нахождения такого лица в РФ.
А период нахождения на обучении за границей, превышающий этот срок, рассматривается как период нахождения за пределами РФ.
То есть, если вы учитесь за границей 7 месяцев, то 6 месяцев идут как срок пребывания в РФ, а 1 месяц – как срок пребывания за границей.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/45148 от 18.05.2023
Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ при выезде за пределы РФ для обучения.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.04.2023 по вопросу определения налогового статуса для целей налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо фактически находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд физического лица за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) обучения не прерывает период нахождения такого лица в Российской Федерации.
Период нахождения физического лица на обучении за пределами Российской Федерации, превышающий вышеуказанный срок, рассматривается для целей применения пункта 2 статьи 207 Кодекса как период нахождения такого лица за пределами Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
