06.05.2025
Ставка НДФЛ при продаже квартир для ИПДля ИП ставка НДФЛ при продаже квартир может быть до 22%. Когда человек продает свою личную квартиру, будет одна шкала НДФЛ, когда квартирами торгует ИП, шкала НДФЛ уже другая.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 30.01.2025 № 03-04-07/8326.
Доходы от продажи имущества – это налоговая база по подп. 1 п. 6 статьи 210 НК, для которой применяются ставки:
13% — с дохода до 2,4 млн руб.;
15% — с дохода свыше 2,4 млн.
Для основной налоговой базы (подп. 9 п. 2.1 статьи 210 НК) ставки такие:
13% — с дохода до 2,4 млн руб.;
15% — с дохода от 2,4 до 5 млн;
18% — с дохода от 5 до 20 млн;
20% — с дохода от 20 до 50 млн;
22% — с дохода от 50 млн руб.
Доходы от предпринимательской деятельности – это основная налоговая база.
В этой связи в тех случаях, когда доходы от купли-продажи недвижимости относятся к доходам от предпринимательской деятельности, такие доходы учитываются в основной налоговой базе с применением ставки от 13% до 22%.
В письме говорится в принципе о сделках по продаже недвижимости, которые считаются предпринимательской деятельностью.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-07/8326 от 30.01.2025
Вопрос: О ставке НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо от 29.11.2024 по вопросу применения налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, относятся к основной налоговой базе, указанной в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 224 Кодекса, и подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В этой связи в тех случаях, когда доходы от купли-продажи имущества, в том числе недвижимого имущества, относятся к доходам от осуществления предпринимательской деятельности, то такие доходы учитываются в основной налоговой базе с применением соответствующей налоговой ставки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;
702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;
3 402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;
9 402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
