07.07.2025
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года: что нужно знать каждому налогоплательщикуС 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Вместо двухступенчатой системы (13% и 15%) теперь будут действовать ставки от 13% до 22% в зависимости от величины годового дохода. Нововведение коснется миллионов российских граждан, причем повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к суммам превышения пороговых значений.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес кардинальные изменения в систему налогообложения доходов граждан. Ранее действовавшие два порога (до 5 млн рублей - 13%, свыше - 15%) заменены на гораздо более детализированную структуру. Теперь налоговые органы станут применять следующие ставки: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей, 18% для доходов от 5 до 20 млн рублей, 20% для доходов от 20 до 50 млн рублей и 22% для доходов свыше 50 млн рублей.
Важно понимать механизм действия этой прогрессивной шкалы. Когда годовой доход человека превышает установленный порог, повышенная ставка применяется не ко всей сумме полученных средств, а только к той части, которая превышает пороговое значение. Например, если гражданин заработал за год 6 млн рублей, то к первым 2,4 млн применяется ставка 13%, к следующим 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) - ставка 15%, а к оставшемуся 1 млн - ставка 18%.
Практический пример расчета поможет лучше разобраться. Возьмем работника, который получил за год совокупный доход в размере 6 млн рублей. Раньше он заплатил бы 13% с 5 млн (650 тыс. рублей) и 15% с 1 млн (150 тыс. рублей), итого 800 тыс. рублей налога. По новой системе расчет будет таким: 13% с 2,4 млн (312 тыс. рублей), 15% с 2,6 млн (390 тыс. рублей) и 18% с 1 млн (180 тыс. рублей), что в сумме даст 882 тыс. рублей. Таким образом, налоговая нагрузка увеличится на 82 тыс. рублей.
Нововведение затронет прежде всего высокодоходных граждан, тогда как большинство россиян, получающих зарплату до 200 тыс. рублей в месяц (2,4 млн в год), продолжат платить стандартную ставку 13%. Власти оценивают, что повышенные ставки коснутся примерно 7% налогоплательщиков - тех, чьи доходы превышают указанные пороги. Для остальных 93% граждан налоговая нагрузка останется без изменений.
Стоит отметить, что с самого начала 2025 года работодатели, выступающие налоговыми агентами, будут обязаны учитывать новую прогрессивную шкалу при расчете и удержании НДФЛ. На практике это означает, что уже с января налог будет исчисляться по ставке 13%, а при достижении дохода сотрудника порогового значения в 2,4 млн рублей работодатель должен будет применять повышенную ставку 15% к суммам превышения. При дальнейшем росте дохода аналогично будут применяться и более высокие ставки.
Нужно учесть, что переходного периода законом не предусмотрено - все изменения вступают в силу одномоментно с 1 января 2025 года. Для работодателей это означает необходимость оперативной перенастройки бухгалтерских систем и программного обеспечения. Физическим лицам, самостоятельно декларирующим доходы (например, от продажи имущества), также придется использовать новые ставки при подаче декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
Особенностью нововведения является сохранение льготного режима для отдельных категорий доходов. Так, для участников СВО, сотрудников Следственного комитета РФ и для надбавок работающим в районах Крайнего Севера сохраняется двухступенчатая шкала: 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с превышения. Это исключение демонстрирует дифференцированный подход государства к различным категориям налогоплательщиков.
Эксперты подчеркивают, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ ставит Россию в один ряд с большинством развитых стран, где такой подход к налогообложению личных доходов практикуется десятилетиями. По мнению специалистов, подобная система более справедлива с социальной точки зрения, поскольку перераспределяет налоговую нагрузку пропорционально финансовым возможностям граждан.
