Налоговое резидентство в 2026 году: как считать 183 дня, что с релокантами и удаленщиками
Если в вашей жизни был хотя бы один длинный выезд за рубеж - командировка, лечение, переезд к семье, удаленка из Турции, - налоговое резидентство уже работает против вас или на вас. Не "может однажды коснуться", а прямо сейчас формирует ставку НДФЛ, право на вычеты и сумму налога при продаже квартиры. И гражданство тут вообще ни при чем: можно иметь российский паспорт и быть нерезидентом, и наоборот - паспорт Грузии и при этом резидент РФ.
В 2026 году тема стала острее по двум причинам. Первая - массовая релокация 2022-2024 годов окончательно превратилась в налоговую проблему: ФНС подтянула эти о пересечениях границы, начала автоматические пересчеты НДФЛ и рассылку уведомлений на десятки и сотни тысяч рублей. Вторая - заработала прогрессивная шкала 13/15/18/20/22 %, и одновременно с этим уравняли ставки для дистанционных работников и исполнителей по ГПХ - независимо от того, резидент человек или нет.
Разбираемся, как ФНС считает дни, на чьей стороне закон и где обычно теряют деньги.
Кого НК РФ называет "налоговым резидентом" - и почему гражданство тут вообще не при чем
В пункте 2 статьи 207 НК РФ написано прямо: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Точка. Ни слова о паспорте, ни слова о прописке, ни слова о том, где у человека семья, дети и собака.
Это базовый тест, и он только один.
Правило 183 дней за любые 12 подряд идущих месяцев
Важно понять две вещи. Первая: 12 месяцев - не календарный год. Когда выплачивается доход (например, зарплата 25 числа), статус определяется на эту дату с откатом на 12 месяцев назад. Если за этот скользящий год человек провел в РФ 183 дня и больше - он резидент на дату выплаты. Если меньше - нерезидент, и работодатель должен применять "нерезидентскую" механику удержания.
Вторая: окончательный статус за год определяется по итогам календарного года - то есть на 31 декабря. И именно за календарный год ФНС в марте-апреле следующего года будет пересчитывать налог, если что-то "не сошлось".
Из этого вытекает классическая ситуация: человек уехал в августе, до декабря работодатель удерживал НДФЛ как с резидента (потому что на момент каждой выплаты 183 дня в РФ за последние 12 месяцев еще набирались). А по итогам года выясняется: с 1 января по 31 декабря человек был в РФ меньше 183 дней. И все - пересчет по нерезидентской ставке, доплата, уведомление от ФНС.
Чем налоговое резидентство отличается от валютного
Это два параллельных мира, и их постоянно путают.
Налоговый резидент - категория из НК РФ, считается через 183 дня. От этого зависит ставка НДФЛ и объем облагаемых доходов.
Валютный резидент - категория из Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании". Валютным резидентом это любой гражданин РФ (а также иностранец с ВНЖ). Точка. Хоть всю жизнь живи в Аргентине - пока у тебя российский паспорт, ты валютный резидент.
От валютного статуса зависят обязанности по уведомлению ФНС об открытии счетов за рубежом и подаче отчета о движении средств. Правда, у тех, кто провел в РФ меньше 183 дней в календарном году, эти обязанности "спят" - но это уже частный случай, к нему вернемся ниже.
Когда статус определяется окончательно
Дважды.
На каждую дату выплаты дохода - для того, чтобы налоговый агент (работодатель, заказчик по ГПХ, брокер) понимал, какую ставку применять "здесь и сейчас".
Окончательно - на 31 декабря. По этой дате ФНС смотрит, был ли человек резидентом за этот календарный год в целом. Если в течение года статус менялся (например, человек вернулся из эмиграции в августе и к декабрю набрал 183 дня обратно) - итог считается по факту на 31 декабря, и работодатель обязан пересчитать НДФЛ за весь год.
Как считать дни: 7 практических правил
ФНС в письме от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@ и более ранних разъяснениях по статье 207 НК РФ зафиксировала ряд позиций, которые на практике решают все.
Первое и главное: и день въезда, и день выезда считаются днями нахождения в РФ. То есть если человек улетел в Дубай в 23:50 - этот день засчитывается в "российские". То же самое с возвращением: прилетел в 02:00 - этот день уже считается российским. Логика проста: человек физически был на территории РФ в этот календарный день, пусть и несколько часов.
Второе: дни не обязательно должны идти подряд. 183 дня могут "набираться" из десятка коротких визитов или одной длинной поездки - для НК РФ это безразлично.
Третье: краткосрочное (до 6 месяцев) лечение или обучение за границей не прерывает течение российского периода. То есть если человек уехал учиться в магистратуре в Германии на 4 месяца - эти дни приравнены к дням в РФ (при условии, что есть документы из учебного заведения). То же самое - операция или реабилитация в иностранной клинике. Это исключение прямо прописано в пункте 2 статьи 207 НК РФ.
Четвертое: командировки и вахта за рубежом - это уже не "пребывание в РФ". Время работы на иностранном проекте, даже если зарплата идет от российской компании, в 183 дня не входит. Исключение - военнослужащие за границей и сотрудники органов госвласти, командированные за рубеж: они считаются резидентами по факту назначения (пункт 3 статьи 207 НК РФ).
Пятое: пересечение наземной границы (например, на машине через Верхний Ларс) фиксируется по штампам в паспорте и базе пограничной службы. ФНС получает эти эти напрямую - заявления граждан тут уже мало кого интересуют, цифры идут из системы.
Шестое: чем подтверждать дни. Загранпаспорт со штампами - основной документ. Дополнительно: посадочные талоны, маршрут-квитанции электронных билетов, миграционная карта (если выезд был, например, в Беларусь, где штампов нет), справки из вуза или клиники, договор аренды жилья за рубежом. Если штампов нет - а такое бывает при пересечении границ внутри Шенгена через автотранспорт, - пригодятся выписки по картам с локальными покупками за рубежом.
Седьмое: позиция ФНС в спорных днях - "бремя доказывания на налогоплательщике". То есть если в базе погранслужбы нет данных, а человек настаивает, что был за рубежом, - придется приносить документы. Поэтому посадочные на бумаге не выбрасывайте, чеки храните, скриншоты бронирований - тоже.
Когда работодатель узнает о смене статуса
С 2024 года налоговые агенты получают сведения о фактических днях нахождения работника в РФ напрямую из ФНС через систему межведомственного взаимодействия. До этого работодатель ориентировался на устные заявления работников и собственное "знание" - кто в офисе, кто на удаленке. Теперь - иначе: ФНС в течение года передает сведения, и работодатель обязан учитывать их при расчете НДФЛ.
На практике это значит: если работник уехал и не сообщил, но статус по итогам года все равно зафиксировался как "нерезидент", работодатель в декабре сделает доначисление по итогам года - и удержит разницу из ближайшей зарплаты. По общему правилу пункта 4 статьи 226 НК РФ удерживается не более 50 % выплаты, но за несколько месяцев сумма сравняется.
Если же выплата работнику в новом году уже не предполагается (например, человек уволился) - налоговый агент сообщает в ФНС о невозможности удержать налог по пункту 5 статьи 226 НК РФ, и дальше человек платит сам.
Ставки НДФЛ для нерезидента в 2026 - по видам дохода
С 1 января 2025 года произошел сдвиг, который многие до сих пор не уловили. Раньше нерезидент почти по всем доходам платил 30 %. Сейчас - иначе.
Зарплата по трудовому договору с российским работодателем у дистанционного работника - облагается по прогрессивной шкале 13/15/18/20/22 % независимо от налогового статуса работника. То есть человек, живущий в Тбилиси и работающий по ТД с компанией из Москвы, платит ровно столько же, сколько коллега в офисе. Норма - подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ (введен законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ), а ставки - пункт 3.1 статьи 224 НК РФ.
Вознаграждение по ГПХ с российским заказчиком за работу с использованием интернета - те же 13-22 % с 1 января 2025 года. Это касается и фрилансеров на сайтах вроде HH. Pro, и подрядчиков, работающих напрямую с компаниями. До 2025 года ГПХ нерезидента шел по 30 %; теперь - нет.
Дивиденды от российских организаций - 15 % (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Это касается и владельцев акций "Газпрома" или "Сбера", уехавших за рубеж: дивиденды на брокерский счет приходят за минусом 15 %, а не 13.
Другие доходы нерезидента - 30 %. Сюда попадает:
- продажа недвижимости в РФ (если срок владения не выдержан);
- продажа машины (если срок владения меньше 3 лет);
- сдача квартиры в аренду;
- проценты по вкладам сверх необлагаемого минимума;
- продажа долей в российских ООО;
- доход от продажи ценных бумаг на российской бирже (если речь не о льготных бумагах с трехлетним владением).
Все эти 30 % - без права на имущественный и социальный вычеты. Это ключевой момент, который убивает экономику сделок: нерезидент при продаже квартиры платит налог со всей суммы, не с разницы между ценой покупки и продажи.
Высококвалифицированные специалисты (ВКС) платят 13-22 % по зарплате независимо от статуса (пункт 3.1 статьи 224 НК РФ). ВКС - это иностранный работник, привлекаемый российским работодателем по упрощенной процедуре при условии установления зарплаты выше определенного порога (с 2024 года - не менее 750 тыс. рублей в квартал по общему правилу, есть исключения для ИТ-резидентов и ряда отраслей).
Граждане ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), работающие в РФ по найму, - 13-22 % с первого дня по статье 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014. То есть гражданин Армении, приехавший в Москву на работу, платит как резидент, даже если живет в РФ первый месяц. Эта норма распространяется только на доходы от работы по найму у российского работодателя; по другим видам доходов (например, продажа имущества) гражданин ЕАЭС облагается по правилам, общим для нерезидентов, - если по итогам года он провел в РФ менее 183 дней.
Продажа квартиры нерезидентом в 2026
Это та область, где ошибка стоит сотни тысяч.
Базовое правило: минимальный срок владения, после которого продажа жилья освобождается от НДФЛ, прописан в статье 217.1 НК РФ. По общему правилу это 5 лет, для единственного жилья - 3 года. Норма не привязана к статусу. Раньше нерезиденты вообще не могли пользоваться этим освобождением - это было исправлено законом еще в 2018 году. Сейчас формулировка прямая: если минимальный срок выдержан, налога нет независимо от того, резидент собственник или нет.
А вот если срок не выдержан - начинается интересное.
Резидент в этом случае платит 13-22 % с разницы между ценой продажи и расходами на покупку (или с применением вычета 1 млн рублей). Нерезидент - 30 % со всей суммы продажи. Без вычетов, без расходов, без скидок. Это прямо вытекает из пункта 4 статьи 210 и пункта 3 статьи 224 НК РФ.
Кейс №1: айтишник из Грузии - 1,8 млн вместо нуля
Артем, разработчик, в 2022 году купил однушку в Москве за 9,4 млн. В декабре 2025 года получил оффер в продуктовую компанию в Тбилиси и переехал. В марте 2026 года, прожив в Грузии больше 100 дней с момента переезда (но при этом уехав еще и на конец 2025-го), он решил продать московскую квартиру за 11,1 млн. Срок владения - около 3 лет и 5 месяцев. Минимальный срок для не-единственного жилья - 5 лет. Не выдержан.
Будь он резидент - налог: (11,1 - 9,4) × 13 % = 221 000 рублей. Или применил бы вычет в 1 млн - было бы (11,1 - 1,0) × 13 % = 1 313 000. Любой вариант на выбор.
Но Артем по итогам 2026 года стал нерезидентом. И налог: 11,1 млн × 30 % = 3 330 000. И никаких вычетов, и никаких расходов. Разница с резидентским сценарием - больше 3 миллионов.
Что Артем мог сделать: либо дождаться 5 лет владения (до сентября 2027 года) - и тогда никакого налога вообще, либо организовать продажу в году, когда он еще был резидентом, либо вернуться в РФ так, чтобы по итогам года выйти на 183 дня.
Удаленка и релокация: типовые ловушки
Работаю на российскую компанию из Армении - какая ставка
С 1 января 2024 года - 13/15/18/20/22 % по зарплате независимо от статуса (подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ). Налог удерживает российский работодатель как налоговый агент. Никаких 30 % уже нет - старая практика 2022-2023 годов больше не применяется. Главное - чтобы в трудовом договоре было ясно прописано, что работа дистанционная, и чтобы работник реально пересекал границу легально.
Работаю на иностранную компанию, живу в РФ
Тут наоборот. Если человек - налоговый резидент РФ (то есть в РФ больше 183 дней), и получает зарплату от условной компании из Германии или США, то этот доход облагается НДФЛ в РФ. Российский работодатель отсутствует, налогового агента нет - значит, человек сам подает 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платит налог до 15 июля. Ставка - 13-22 %.
Если же он нерезидент - российский налог с зарплаты от иностранной компании платить не нужно. Этот доход не считается доходом от источников в РФ (статья 208 НК РФ).
Что с самозанятыми-нерезидентами
Налог на профессиональный доход (НПД) сохраняется независимо от налогового статуса - это прямо вытекает из Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. То есть можно жить в Сербии, оставаться самозанятым в РФ, платить 4 % с физлиц и 6 % с юрлиц - закон это позволяет.
Но есть тонкость: НПД применяется к доходам от деятельности, ведущейся на территории РФ или для российских заказчиков. Когда самозанятый оказывает услуги российским клиентам, все прозрачно. Когда он же работает на иностранного заказчика - в режим НПД эти доходы не попадают, и тут уже возможен вопрос с местным налогообложением страны проживания.
Параллельно усиливается валютный контроль: ФНС в 2025 году стала автоматически сопоставлять эти о пересечении границы с оборотами по картам и счетам.
Как сменить или подтвердить статус
Уведомить работодателя
Прямой обязанности работника уведомлять работодателя об отъезде нет, но налоговый агент несет ответственность за правильность удержания. На практике лучше написать заявление: "прошу учесть, что я являюсь дистанционным работником и фактически нахожусь в [страна]". Это упрощает жизнь и работнику, и бухгалтерии.
Свидетельство о налоговом резидентстве
Если нужно подтвердить статус резидента РФ - например, для иностранного банка или для применения соглашения об избежании двойного налогообложения, - оформляется документ по приказу ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@ (с учетом последующих корректировок 2024-2025 годов). Подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика на nalog. gov. ru, раздел "Жизненные ситуации" -> "Получить документ" -> "Подтверждение статуса налогового резидента". Срок выдачи - до 40 календарных дней.
К заявлению прилагаются документы, подтверждающие нахождение в РФ: копии страниц паспорта, табели учета рабочего времени, договоры на оказание медицинских услуг с указанием места и т. п. Без подтверждающих документов справку могут не выдать - особенно если данных пограничной службы недостаточно.
Перерасчет НДФЛ при переходе нерезидент -> резидент
Обратный сценарий: человек вернулся в РФ, набрал 183 дня к концу года, статус сменился на резидентский. Что с НДФЛ, который удерживали по нерезидентской механике?
Если зарплата шла по ТД дистанционного работника - никакой разницы: ставка и так была 13-22 %. А вот по доходам, которые облагались 30 % (например, аренда квартиры или иные доходы от источников в РФ), пересчет идет "вниз": разница в 17 процентных пунктов возвращается. Возврат - через подачу 3-НДФЛ за год по правилам статьи 229 НК РФ.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: что работает в 2026
Между РФ и десятками стран действовали соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), позволявшие зачитывать налог, уплаченный в одной стране, против налога во второй. Эта система с 2023-2024 годов претерпела крупные изменения.
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 действие отдельных положений СОИДН с 38 "недружественными" юрисдикциями приостановлено в одностороннем порядке. В список вошли практически все страны ЕС, США, Канада, Великобритания, Швейцария, Япония, Австралия, ряд других. Приостановлены положения, касающиеся пониженных ставок налога у источника по дивидендам, процентам, роялти, а также ряда других статей.
При этом сами СОИДН формально не денонсированы - остаются в силе положения о статусе резидента (тай-брейк), о методах устранения двойного налогообложения, об обмене информацией. То есть если человек одновременно признан резидентом РФ и резидентом, например, Германии, тай-брейк работает - но льготных ставок и зачетов больше нет.
В 2026 году СОИДН в полном объеме продолжают действовать с государствами ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), с Китаем, ОАЭ, Турцией, Сербией, Узбекистаном, Грузией (фактически, хотя формально соглашение приостановлено в 1999 году, продолжающего действия нет - это надо проверять отдельно), Индией, рядом других "нейтральных" стран.
Практический смысл: если вы переехали в Сербию, заработали там и заплатили местный налог, а часть года еще были резидентом РФ - соглашение позволяет зачесть сербский налог при подаче 3-НДФЛ в РФ. К декларации прилагается перевод сербской справки с апостилем. Если же вы в условной Германии - формальное соглашение есть, но зачет по уплаченному немецкому налогу в РФ сейчас не работает в льготном режиме, и приходится пользоваться общим правилом статьи 232 НК РФ - с прохождением через ФНС индивидуально.
Документ ФНС: уведомление о пересчете НДФЛ в связи с утратой статуса резидента
УВЕДОМЛЕНИЕ № 14-25/0017823 от 12.03.2026
Кому: Соколову М. А. , ИНН 7724* Адрес: г. Москва, ул. Новаторов, д. *, кв. **
На основании сведений, поступивших в инспекцию из ГУ по вопросам миграции МВД России, установлено, что в течение 2025 года Вы фактически находились на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней (зафиксировано 147 дней).
В соответствии с пунктом 2 статьи 207, пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации Вы не признаетесь налоговым резидентом Российской Федерации по итогам налогового периода 2025 года.
Произведен перерасчет налога на доходы физических лиц по доходу, полученному от ООО "*" (источник дохода - сдача в аренду нежилого помещения по адресу: г. Москва, ул. *), за период с 01.01.2025 по 31.12.2025.
Сумма налога к доплате: **227 442 рубля. ** Срок уплаты - до 15.07.2026.
*Старший государственный налоговый инспектор ИФНС № 24 по г. Москве - Захарова Е. В. *
*Куда встраивать в статью: после раздела про перерасчет при смене статуса, перед блоком "Валютный резидент - отдельная история". *
Валютный резидент: отдельная история
Налоговое резидентство - это одно. Валютное - совсем другое, и его обязанности легко проспать.
Уведомление об открытии счета за рубежом
Гражданин РФ обязан уведомить налоговый орган об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета или вклада в банке за пределами РФ - в течение 1 месяца со дня события (часть 2 статьи 12 ФЗ-173). Это касается и брокерских счетов в иностранных юрисдикциях.
Уведомление подается по форме КНД 1120107 - через личный кабинет или лично в инспекцию по месту жительства. Документов прилагать не нужно, только реквизиты счета.
Штраф за неподачу - от 4 000 до 5 000 рублей (часть 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ). Штраф за нарушение срока - от 1 000 до 1 500 рублей.
Отчет о движении средств
Резидент-физлицо обязан ежегодно представлять отчет о движении средств и иных финансовых активов по счетам в банках и иных организациях финансового рынка за пределами РФ. Срок - до 1 июня года, следующего за отчетным (постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 в редакции 2024 года). Отчет за 2025 год - до 01.06.2026.
Освобождение от обязанностей
Резидент, который провел в РФ в совокупности менее 183 дней в календарном году, освобождается от обязанности подавать уведомления и отчет (часть 8 статьи 12 ФЗ-173). Это та редкая ситуация, когда "потеря" налогового резидентства облегчает валютные обязанности.
Штрафы по статье 15.25 КоАП РФ
Самое болезненное: за совершение запрещенных валютных операций - штраф от 20 % до 40 % суммы операции, а в случае повторного нарушения - от 75 % до 100 % (части 1 и 1.1 статьи 15.25 КоАП РФ). К запрещенным относятся, например, зачисление на иностранный счет денег от продажи недвижимости в стране, не входящей в перечень государств, обменивающихся финансовой информацией с РФ.
Еще два кейса
Кейс №2: мама в декрете в Сербии - отстояли освобождение
Екатерина с мужем-разработчиком в марте 2023 года уехала в Белград. В РФ оставалась квартира, купленная в 2018 году. В сентябре 2025 года семья решила ее продать - нужны были деньги на покупку дома в Сербии. Цена продажи - 14,2 млн.
Срок владения - 7 лет, больше пяти. Под действие статьи 217.1 НК РФ попадает: налог 0. Но в феврале 2026 года Екатерине пришло уведомление с пересчетом по 30 % - больше 4 миллионов рублей.
Почему так получилось: автоматическая система ФНС увидела статус "нерезидент" и факт продажи, но не учла срок владения. Пришлось писать пояснения, прикладывать выписку из ЕГРН с датой покупки в 2018 году. Через 2 месяца - корректировка, налог обнулен. История стандартная: при автоматических пересчетах эти о сроке владения часто "теряются", и обязанность опровергнуть лежит на гражданине.
Кейс №3: копирайтер в Турции - пересчет на 230 тысяч
Денис, копирайтер на ТД с маркетинговым агентством, в мае 2025 года уехал в Анталию. Договорились с работодателем, что работа дистанционная, ничего не меняется. Бухгалтерия продолжала удерживать НДФЛ - 13 % с зарплаты, как и до отъезда.
К ноябрю Денис набрал 200 дней вне РФ. По итогам года - нерезидент. Зарплата по ТД у нерезидента-дистанционщика - те же 13-22 %, разницы нет. Но кроме зарплаты у Дениса в 2025 году была разовая выплата по ГПХ от другой российской компании в апреле - 180 тыс. рублей. На момент выплаты он был еще резидентом, налог удержан по 13 %. По итогам года - нерезидент, и. .. ничего не меняется. Потому что с 2025-го ГПХ-доходы нерезидента-"удаленщика" с российским заказчиком тоже идут по 13-22 %.
А вот сдача квартиры (доход - 480 тыс. за год) превратилась в проблему: 30 % вместо 13. Доплата - 81 600 рублей. Плюс по итогам аудита у работодателя нашли разовую премию, начисленную в декабре 2024 года, но выплаченную в январе 2025 года - ее тоже пересчитали. Итог - уведомление на 232 000 рублей доплаты. Все законно.
FAQ
Я уехал 1 февраля 2026. С какого момента я нерезидент? Окончательный статус за 2026 год определяется на 31 декабря 2026 года. Если с 01.02.2026 по 31.12.2026 человек провел за рубежом больше 183 дней (что при выезде с февраля почти неизбежно), то по итогам года он нерезидент. Но на каждую дату выплаты в течение года статус определяется отдельно - за 12 предыдущих месяцев. Поэтому первую половину года работодатель еще считает работника резидентом, а с какого-то момента переключается.
Поездка в санаторий в Беларуси - это "выезд" или нет? Беларусь - это другое государство, и пересечение границы - это выезд из РФ. Но между РФ и РБ есть Союзное государство и упрощенный режим. Штампов в паспорте обычно нет. Если ФНС спросит про дни - пригодятся ж/д билеты, чек из санатория, договор. Сами дни в Беларуси - это дни не в РФ.
Российская пенсия нерезидента облагается? Государственные и страховые пенсии в РФ не облагаются НДФЛ - пункт 2 статьи 217 НК РФ, и это работает для всех, включая нерезидентов. С негосударственными пенсиями история другая: они могут облагаться, и у нерезидента - по ставке 30 %.
Можно ли получить вычет за лечение, став нерезидентом в середине года? Социальные и имущественные вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставкам 13-22 % (пункт 3 статьи 210 НК РФ). Если человек по итогам года признан нерезидентом, вычеты применить нельзя, даже если деньги на лечение были потрачены, когда он был резидентом. Это та самая ловушка: вычет привязан не к моменту траты, а к статусу за налоговый период целиком.
Я живу в Казахстане 8 месяцев в году. Как часто доказывать статус? Если работаете на российскую компанию по ТД - налог удерживает работодатель, ставка 13-22 % независимо от статуса, доказывать резидентство не нужно. Если хотите подтвердить статус резидента Казахстана для применения соглашения об избежании двойного налогообложения - справку выдает казахстанский налоговый орган, у себя в стране пребывания. В РФ ее затем можно представить, если возникнет спор.
Я живу в двух странах - в обеих резидент. Что делать? Если другая страна - это государство, с которым у РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения, применяются "тай-брейк" правила: где находится постоянное жилище, где центр жизненных интересов, где обычно проживает, гражданство. Если соглашения нет (на 2026 год часть соглашений приостановлена - в частности, со странами, признанными недружественными) - каждая страна налогооблагает по своим правилам, что нередко означает двойную нагрузку. На практике людям, у которых ситуация неоднозначна (квартира в РФ, работа удаленно на российскую компанию, но семья и аренда в Армении), часто проще "выровнять" поведение в одной из юрисдикций - например, физически быть в одной стране больше 183 дней, - чем потом долго распутывать тай-брейк через ФНС и местного контрагента.
Где взять справку, что я нерезидент? ФНС таких справок "о нерезидентстве" не выдает. Нерезидентство - это отсутствие подтвержденного резидентства. Подтверждается оно от обратного: например, справкой о налоговом резидентстве страны фактического проживания.
Открыл счет в банке Узбекистана - обязан ли я уведомить ФНС? Да. Гражданин РФ - это валютный резидент по умолчанию. Срок уведомления - 1 месяц с даты открытия, форма КНД 1120107 через личный кабинет. Исключение: если в году провели в РФ меньше 183 дней - обязанность не возникает (часть 8 статьи 12 ФЗ-173).
Основные нормативные ориентиры
- Пункт 2 статьи 207 НК РФ - определение налогового резидента.
- Пункт 3 статьи 207 НК РФ - резидентство военнослужащих и госслужащих за границей.
- Подпункт 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ - дистанционные работники.
- Статья 224 НК РФ - ставки НДФЛ.
- Статья 217.1 НК РФ - минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже жилья.
- Статья 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ - обязанности валютного резидента.
- Часть 1.1 статьи 15.25 КоАП РФ - штрафы за валютные нарушения.
- Договор о ЕАЭС от 29.05.2014, статья 73 - налогообложение работников из ЕАЭС.
- Письмо ФНС от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@ - позиция по подсчету дней.
В работе с резидентством всегда выигрывает тот, кто считает заранее. Особенно - на стыке годов и при крупных сделках.
