Акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений
Акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений - документ, который составляется ФНС при выявлении нарушений вне рамок налоговой проверки. Чаще всего касается непредставления деклараций, нарушения сроков постановки на учёт и других формальных нарушений. Срок на возражения - 1 месяц.
Что это за документ
Правовое основание: статья 101.4 Налогового кодекса РФ.
Этот акт составляется, когда ФНС обнаружила нарушение не в ходе камеральной или выездной проверки, а в процессе обычной работы. Например, при анализе данных о сроках подачи деклараций, постановке на учёт и т.д.
Типичные нарушения, за которые составляется акт
- Непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) - штраф 5% в месяц, мин. 1 000 руб.
- Нарушение срока постановки на учёт (ст. 116 НК РФ) - штраф 10 000 руб.
- Непредставление сведений (ст. 126 НК РФ) - штраф 200 руб. за документ.
- Несообщение обязательных сведений (ст. 129.1 НК РФ) - штраф 5 000 руб.
- Грубое нарушение правил учёта (ст. 120 НК РФ).
Чем отличается от акта проверки
| Параметр | Акт проверки (ст. 100) | Акт об обнаружении (ст. 101.4) |
|---|---|---|
| Основание | Камеральная или выездная проверка | Нарушение вне рамок проверки |
| Содержание | Доначисление налога, штраф, пени | Как правило, только штраф |
| Срок возражений | 1 месяц | 1 месяц |
| Решение | По ст. 101 НК РФ | По ст. 101.4 НК РФ |
Что делать - пошаговый план
- Изучите акт. Определите, какое именно нарушение вам вменяется.
- Проверьте факты. Действительно ли нарушение было? Верны ли сроки, даты, суммы?
- Подготовьте возражения в течение 1 месяца. Укажите, с чем не согласны, приложите документы.
- Заявите смягчающие обстоятельства для снижения штрафа.
- Подайте возражения в ИФНС.
- Участвуйте в рассмотрении - вы имеете право.
Типичные ошибки
- Путать с актом камеральной проверки. Это разные документы с разными правовыми основаниями.
- Не подавать возражения «из-за маленькой суммы». Даже штраф 1 000 руб. можно оспорить, если нарушения не было.
- Не заявить смягчающие обстоятельства. Штраф обязан быть снижен минимум в 2 раза при их наличии.
- Пропустить срок на возражения. 1 месяц - жёсткий срок.
Пример из практики
Ситуация. Волкова Т.И. получила акт об обнаружении нарушения: непредставление декларации 3-НДФЛ в связи с продажей гаража. Штраф - 1 000 руб. Фактически гараж находился в собственности более 5 лет, декларация не требовалась.
Что сделали. Подготовили возражения с приложением выписки ЕГРН, подтверждающей срок владения более 5 лет.
Когда нужна помощь специалиста
- Не понимаете, за какое нарушение составлен акт.
- Сумма штрафа значительная (более 10 000 руб.).
- Нужно подготовить правовую позицию с обоснованием.
- Хотите обжаловать решение, вынесенное по акту.
Частые вопросы
Можно ли обжаловать решение, вынесенное по этому акту?
Да. Порядок обжалования аналогичен: жалоба в УФНС (обязательный досудебный этап), затем суд. Срок на жалобу - 1 год.
Влияет ли этот акт на камеральную проверку?
Нет. Это самостоятельное производство. Однако если по этому же факту идёт камеральная проверка, акт по ст. 101.4 не составляется - нарушение отражается в акте камеральной проверки.
Может ли быть доначислен налог по этому акту?
Как правило, нет. Акт по ст. 101.4 фиксирует формальные нарушения (непредставление, нарушение сроков), по которым назначается штраф. Доначисление налога - результат проверки по ст. 100/101.
