20.10.2023
Договор дарения квартиры: НДФЛ при отмене договораПодарок в виде недвижимости не облагается НДФЛ, если даритель – близкий родственник или член семьи. Если это не столь близкий человек, будет НДФЛ.
Разъяснение дает Минфин в письме от 27.09.2023 № 03-04-05/91712.
Ниже информация, за чей подарок не надо платить НДФЛ:
Члены семьи:
- супруги
- родители;
- дети, в т.ч. усыновленные
Близкие родственники:
- родители;
- дети;
- дедушка;
- бабушка;
- внуки;
- братья и сестры (в т.ч. неполнородные)
Если даритель – не из этого списка, то одаряемый должен сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и до 15 июля уплатить указанный в ней НДФЛ.
Если заключено соглашение о расторжении договора дарения, и оно зарегистрировано в Росреестре, то дохода для НДФЛ от отмененного дарения не будет.
Аналогичное разъяснение Минфин также давал ранее в письме от 15.11.2021 № 03-04-05/91781.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/91712 от 27.09.2023
Вопрос: Об НДФЛ при дарении имущества, если даритель не является членом семьи или близким родственником, а также при расторжении договора дарения.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, поступившие письмом от 19.09.2023, по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В этой связи если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вместе с тем в случае заключения соглашения о расторжении договора дарения, зарегистрированного в органе, уполномоченном осуществлять на территории субъекта Российской Федерации государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также переходе права собственности на подаренное недвижимое имущество к дарителю полагаем, что соответствующего дохода, подлежащего налогообложению, у одаряемого не возникает.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
