09.09.2024
Если работодатель не удержал НДФЛ?Если работодатель не удержал НДФЛ, то его необходимо будет оплатить по налоговому уведомлению.
НДФЛ должен удерживать налоговый агент. Если он не удержал, заплатить налог придется самостоятельно.
В общем случае при получении физлицом от налогового агента дохода, подлежащего обложению НДФЛ, налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ, перечислить его в бюджет, сдать 6-НДФЛ и справку о доходах физлица (бывшую 2-НДФЛ).
При этом есть ряд случаев, когда человек самостоятельно платит НДФЛ без участия налогового агента. Они описаны в ст. 228 НК. Это продажа имущества, выигрыши до 15 тыс. рублей и т. д.
Об этом напоминает Минфин в письме от 10.07.2024 № 03-04-05/64631.
Если работодатель (налоговый агент) по каким-то причинам по итогам года не смог удержать налог, он обязан до 25 февраля сообщить об этом в ИФНС.
В этом случае налоговики пришлют сотруднику налоговое уведомление, по которому он должен доплатить НДФЛ до 1 декабря.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 10.07.2024 № 03-04-05/64498.
C 2025 года у налоговых агентов будет больше времени на удержание неудержанного НДФЛ.
Сообщать в ИФНС о неудержании надо будет, если не удалось удержать до 31 января следующего года. Таким образом, налоговый агент теперь не ограничен сроком строго в рамках года. Будет еще месяц на то, чтобы удержать налог (например, когда он был в натуральной форме).
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/64631 от 10.07.2024
Об исчислении и уплате НДФЛ налоговым агентом и налогоплательщиком
Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ налоговым агентом и налогоплательщиком.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.05.2024 и сообщает, что содержащейся в обращении информации недостаточно для подготовки ответа по поставленному вопросу, в частности, не представляется возможным определить вид дохода налогоплательщика, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем следующее.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Таким образом, при получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, статьей 226 Кодекса.
При этом статьей 228 Кодекса предусмотрены отдельные случаи самостоятельного исчисления и уплаты налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
10.07.2024