06.12.2024
Как подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимые документамиПорядок определения налогового статуса для НДФЛ применяется в отношении физлиц независимо от гражданства или наличия вида на жительство: 183 дня пребывания в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Учитывается фактическое время нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Но перечень подтверждающих документов в НК не установлен.
Подтверждение фактического нахождения физлица в РФ может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории РФ.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 05.11.2024 № 03-04-05/108544.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/108544 от 05.11.2024
О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ
Вопрос: О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.09.2024 и по вопросу определения налогового статуса физического лица для целей налога на доходы физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо фактически находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Иных критериев признания физических лиц налоговыми резидентами Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных статьей 207 Кодекса) в Кодексе не содержится.
Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства или наличия вида на жительство.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время его нахождения в Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.
Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, Кодексом не установлен.
Подтверждение фактического нахождения физического лица на территории Российской Федерации может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
05.11.2024
