05.05.2023
Компенсация дистанционщику, работающему за рубежом и НДФЛКомпенсация заграничному дистанционщику за неиспользованный отпуск считается доходом в РФ.
Для налогового агентства по НДФЛ имеет значение источник дохода. Он может быть в РФ или за пределами РФ. Если доход от источников за пределами РФ, то работодатель – не налоговый агент по НДФЛ.
Например, зарплата дистанционных сотрудников-релокантов считается доходом от источников за пределами РФ. Поэтому работодатель с нее не должен удерживать налог.
Но для компенсации за неиспользованных отпуск (КН) другое правило, утверждает Минфин в письме от 14.04.2023 № 03-04-06/33887.
КНО считается доходом от источников в РФ.
Минфин ссылается на пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ, по которой к доходам от источников в РФ относятся:
- пенсии;
- пособия;
- стипендии;
- иные аналогичные выплаты.
Также ранее Минфин разъяснял, что к доходам от источников в РФ относится оплата больничных.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-06/33887 от 14.04.2023
Вопрос: Об НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении, и вознаграждения за выполнение обязанностей, работы, оказание услуги, совершения действия за пределами РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение АО от 15.02.2023 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
Согласно части первой статьи 127 Трудового кодекса Российской Федерации при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
В этой связи денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении, относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
