• Главная
•  > 
• Новости
•  > 
• НДФЛ для самозанятых и ИП: НПД, новые ограничения, возможности

09.12.2025

Режим налога на профессиональный доход (НПД) для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей продолжит действовать в России в 2025-2026 годах, однако претерпевает значительные изменения. Несмотря на попытки Совета Федерации досрочно завершить эксперимент, правительство отклонило данное предложение, подтвердив, что режим НПД остаётся актуальным. При этом появились новые возможности перехода на альтернативные налоговые режимы (ПСН, АУСН), предпринимаются попытки увеличить лимит дохода для самозанятых, а также вводятся дополнительные ограничения в области криптовалютного майнинга.

Основные параметры НПД в 2025 году

Размер налога

Налог на профессиональный доход рассчитывается по следующим ставкам:

• 4% — при получении доходов от физических лиц

• 6% — при получении доходов от индивидуальных предпринимателей или юридических лиц

Налог начисляется автоматически налоговыми органами на основе информации, полученной от платёжных систем и операторов электронных площадок. Самозанятый может отслеживать сумму налога в приложении «Мой налог» и при необходимости провести расчёт самостоятельно.

Льготы и преимущества

Освобождение от уплаты страховых взносов:
Граждане, применяющие НПД, не признаются плательщиками страховых взносов в Социальный фонд России. Это означает, что трудовой стаж и пенсионные права не накапливаются автоматически, однако самозанятый может добровольно вносить взносы за себя в размере 447 тыс. рублей (по состоянию на 2025 год) для формирования пенсионных прав на добровольных началах.

Освобождение от НДС и НДФЛ:

• Плательщики НПД освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога при ввозе товаров

• Доходы, облагаемые НПД, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Упрощённый учёт и отчётность:
Нет необходимости вести бухгалтерский учёт или подавать налоговые декларации — информация передаётся автоматически через платёжные системы.

Лимит дохода: текущее состояние и перспективы

Актуальный лимит 2025 года

На текущий момент максимальный годовой доход для самозанятого составляет 2,4 млн рублей. При превышении этого порога физическое лицо теряет право применять НПД и должно в течение 20 календарных дней перейти на другой налоговый режим.

Планируемое увеличение лимита до 4,2 млн рублей

В законопроектах предполагается поэтапное увеличение лимита доходов для самозанятых. Согласно проекту, планировалось следующее расписание:

• 2025 год — увеличение до 3,6 млн рублей

• 2026 год — увеличение до 3,8 млн рублей

• 2027 год — увеличение до 4,0 млн рублей

• 2028 год — увеличение до 4,2 млн рублей

Однако это предложение не было принято в первом чтении из-за опасений по поводу:

• Бюджетных рисков — сокращения налоговых поступлений

• Административной нагрузки — необходимости модернизации систем ФНС

• Рисков налогового мошенничества — возможности дробления доходов для избежания более высоких налогов

На данный момент закон о повышении лимита на рассмотрении и окончательное решение может быть принято в ближайшие месяцы.

Новые ограничения и запреты

Введение запрета на майнинг криптовалют

Начиная с 1 января 2025 года к списку видов деятельности, запрещённых для применения НПД, добавлен майнинг цифровых валют, а также реализация и приобретение цифровой валюты (криптовалют).

Эта деятельность подлежит налогообложению на основе:

• Налога на прибыль (для ИП и организаций)

• Налога на доходы физических лиц — НДФЛ (для граждан без статуса ИП)

Прочие сохраняющиеся ограничения

Самозанятые не имеют права применять НПД при:

• Осуществлении перепродажи товаров (кроме личного имущества)

• Добыче и реализации полезных ископаемых

• Осуществлении реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке

• Оказании услуг бывшему работодателю в течение 2 лет с момента увольнения (за исключением бытовых услуг)

• Наличии наёмных работников по трудовым договорам

• Ведении деятельности по договорам поручения, комиссии или агентским договорам

Новые налоговые режимы для самозанятых

Расширение возможностей смены режима (с 2025 года)

Раньше самозанятый, чей доход превысил лимит или изменился характер деятельности, мог перейти только на УСН (упрощённую систему налогообложения) или ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

С 1 января 2025 года доступны дополнительные варианты налоговых режимов:

Патентная система налогообложения (ПСН)

Ключевые характеристики:

• Лимит дохода: До 31 декабря 2025 года остаётся 60 млн рублей; с 2026 года начинается поэтапное снижение

• Переходный период:

  • 2026 год: 20 млн рублей

  • 2027 год: 15 млн рублей

  • 2028 год и далее: 10 млн рублей

• Численность работников: До 15 человек

• Налоговая ставка: Зависит от вида деятельности и региона

• Система налогообложения: На основе приобретённого патента на определённый период (от 1 месяца до 1 года)

Порядок перехода с НПД на ПСН:

1. При утрате права на НПД (превышение лимита доходов) физическое лицо снимается с учёта

2. В течение 20 календарных дней необходимо подать заявление на получение патента

3. Согласно письму ФНС от 27.02.2024 № СД-4-3/2024@, подача заявления на получение патента одновременно служит уведомлением налоговой инспекции о переходе на ПСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

Ключевые характеристики:

• Статус: Экспериментальный режим, действующий до 31 декабря 2027 года

• Распространение: С 2025 года доступна на всей территории России

• Лимит дохода: 60 млн рублей в год

• Численность работников: До 5 человек

• Налоговая ставка: От 0% до 8% (в зависимости от региона)

• Уникальность: Налог рассчитывается автоматически налоговой инспекцией на основе банковских транзакций и платежей

Главное преимущество АУСН:

• Минимальная отчётность: Нет необходимости подавать налоговые декларации

• Отсутствие страховых взносов: Расчёты производятся за счёт бюджетных средств (только по АУСН, не распространяется на ИП с работниками)

• Полная автоматизация: ФНС самостоятельно начисляет налог, основываясь на расчётных операциях

Порядок перехода с НПД на АУСН:

1. Подать уведомление о переходе на АУСН через личный кабинет на портале ФНС или через уполномоченный банк

2. Уведомление необходимо подать до конца месяца, предшествующего месяцу начала применения АУСН

3. Смена режима вступает в силу с 1-го числа любого месяца

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Ключевые характеристики:

• Объекты налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) или «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

• Лимит дохода: Повышен с 450 млн до 490,5 млн рублей

• Численность работников: Не ограничена

Правила для ИП, переходящих с НПД на УСН:

1. После утраты права на НПД необходимо снять с учёта в качестве плательщика НПД

2. В течение 20 календарных дней подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН

3. Выбрать объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы)

Ограничения по видам деятельности

Согласно Федеральному закону № 422-ФЗ, применять НПД нельзя при осуществлении следующих видов деятельности:

Запрещённые виды деятельности (часть 2 статьи 4 ФЗ-422)

1. Реализация подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков) и товаров, подлежащих обязательной маркировке

2. Перепродажа товаров и имущественных прав (за исключением продажи личного имущества)

3. Добыча и реализация полезных ископаемых

4. Наличие наёмных работников по трудовым договорам

5. Предпринимательская деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (с некоторыми исключениями)

6. Оказание услуг по доставке товаров с приемом платежей в интересах других лиц (кроме случаев использования контрольно-кассовой техники)

7. Применение других специальных налоговых режимов одновременно с НПД

8. Превышение годовых доходов лимита в 2,4 млн рублей

9. Майнинг цифровых валют и операции с криптовалютой (с 1 января 2025 года)

Временные ограничения

Физические лица, освободившиеся от работодателя, не могут оказывать услуги этому работодателю в течение 2 лет после увольнения (исключение — услуги бытового характера населению).

Процедура регистрации и переходов между режимами

Регистрация в качестве плательщика НПД

Необходимые документы:

• Заявление о постановке на учёт (подаётся через приложение «Мой налог» или через уполномоченный банк)

• Паспортные данные

• Фотография физического лица (не требуется для граждан РФ, использующих личный кабинет на едином портале)

Сроки рассмотрения:

• При выявлении противоречий — рассмотрение и уведомление об отказе в течение 1 дня

• При несоответствии документов — уведомление об отказе в течение 6 дней

• При прохождении проверки — постановка на учёт в установленные сроки

Процедура перехода после превышения лимита

Порядок действий:

1. Физическое лицо автоматически теряет право на НПД в момент превышения лимита доходов в 2,4 млн рублей (установлено в течение календарного года)

2. Налоговая инспекция уведомляет о снятии с учёта в качестве плательщика НПД

3. В течение 20 календарных дней со дня снятия с учёта необходимо подать заявление о переходе на другой налоговый режим:

   • УСН — подать уведомление о переходе

   • ПСН — подать заявление на получение патента

   • АУСН — подать уведомление о переходе через ЛК ФНС или банк

   • ЕСХН — подать уведомление о переходе (для сельскохозяйственной деятельности)

Важно: Несоблюдение 20-дневного срока может привести к тому, что ИП будет вынужден перейти на ОСНО (общую систему налогообложения) со всеми вытекающими последствиями.

Изменения в налоговом регулировании на 2026-2028 годы

Снижение лимита доходов для ПСН

Значимые изменения коснутся тех, кто перешёл с НПД на ПСН:

Критически важный момент: Право на применение ПСН определяется доходами предыдущего года. Если ИП в 2025 году получит доход свыше 20 млн рублей, он потеряет право на ПСН с 01.01.2026, даже если патент был приобретён заранее.

Изменения на УСН с 2026 года

• Освобождение от НДС: Лимит снизится с 60 млн до 20 млн рублей (затем до 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году)

• Фиксированные взносы ИП: Увеличение с 53 658 рублей до 57 390 рублей

• Дополнительный взнос: 1% с суммы доходов свыше 300 000 рублей

• Отмена льгот: Для ИП из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) прекращается действие льготных тарифов страховых взносов

Рекомендации для самозанятых и ИП

Планирование на 2025-2026 годы

1. Мониторинг доходов: Постоянно отслеживайте размер полученных доходов, особенно при приближении к лимиту 2,4 млн рублей

2. Выбор режима при превышении лимита:

   • АУСН — оптимальный выбор для минимизации отчётности и получения автоматического расчёта налога

   • ПСН — подходит для определённых видов деятельности с предсказуемым доходом

   • УСН — универсальный вариант с возможностью вычета расходов (если доход не превышает новые лимиты)

3. Пенсионное планирование: Если самозанятый не платит добровольные взносы на пенсию, это может значительно снизить размер будущей пенсии. Рекомендуется ежегодно вносить взносы в размере 447 тыс. рублей (или минимальную сумму согласно текущим правилам)

4. Мониторинг изменений: Следите за обновлениями законодательства относительно повышения лимита НПД до 4,2 млн рублей

5. Налоговое планирование при ПСН: Если планируется переход на ПСН, убедитесь, что доходы предыдущего года не превышают лимиты, установленные для применения ПСН в текущем году

ПОЛНЫЙ ТЕКСТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА № 422-ФЗ «О ПРОВЕДЕНИИ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО УСТАНОВЛЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД»

(В редакции федеральных законов от 15.12.2019 № 428-ФЗ, от 01.04.2020 № 101-ФЗ, от 08.06.2020 № 166-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ)

СТАТЬЯ 1. Территория и срок проведения эксперимента

1. В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

1. с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

2. с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

3. с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 11 и 12 настоящей статьи.

2. Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

3. В течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в настоящий Федеральный закон в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 8 части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона.

СТАТЬЯ 2. Общие положения

1. Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию «Сириус», либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса «Байконур», на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

3. В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, и (или) на территории федеральной территории «Сириус», и (или) на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур» для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию «Сириус», либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса «Байконур», на территории которого (которой) им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в течение календарного года.

4. В случае прекращения ведения деятельности на территории выбранного субъекта Российской Федерации, либо на территории федеральной территории «Сириус», либо на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур» физическое лицо для целей применения специального налогового режима выбирает другой субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию «Сириус», либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса «Байконур», которые включены в эксперимент, указаны в частях 1, 13 и 14 статьи 1 настоящего Федерального закона и на территории которого (которой) физическим лицом ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения.

5. При изменении места ведения деятельности физическое лицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта Российской Федерации, либо на территории федеральной территории «Сириус», либо на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур» начиная с месяца, в котором физическое лицо выбрало этот субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию «Сириус», либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

6. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

СТАТЬЯ 3. Информационный обмен с налоговыми органами

1. Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

2. Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

3. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

СТАТЬЯ 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход

1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

2. Не вправе применять специальный налоговый режим:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;

9. лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.

[Примечание: Остальная часть закона содержит процедурные положения о регистрации, отчётности, налоговых ставках и санкциях, которые содержатся в статьях 5-17 ФЗ-422. Полный текст доступен на официальном сайте Кремля (kremlin.ru)]

ПИСЬМА И УКАЗАНИЯ ФНС РОССИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НПД

Письмо ФНС России от 27 февраля 2024 года № СД-4-3/2024@ (направлено ФНС от 27.02.2025)

«О порядке применения налогового режима на профессиональный доход (НПД) и переходе на другие специальные налоговые режимы»

Ключевые положения:

1. Переход на ПСН: Заявление на получение патента одновременно служит уведомлением налоговой инспекции о переходе с НПД на ПСН. Это существенно упрощает процедуру смены режима.

2. Сроки подачи: При утрате права на НПД (вследствие превышения лимита доходов) самозанятый должен подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (согласно п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

3. Процедура снятия с учёта: Физическое лицо автоматически снимается с учёта в качестве плательщика НПД с момента превышения лимита доходов. ФНС направляет соответствующее уведомление через приложение «Мой налог» или лично в налоговую инспекцию.

4. Новые возможности: С 2025 года расширен перечень режимов, на которые могут перейти самозанятые и ИП, потерявшие право на НПД. Помимо УСН и ЕСХН, теперь доступны ПСН и АУСН.

Письмо ФНС России от 20 декабря 2019 года № СД-4-3/26392@

«О переходе физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход, на другие системы налогообложения»

Главные положения:

1. При потере статуса самозанятого (вследствие превышения лимита дохода, появления наёмных работников или других причин) физическое лицо обязано в течение 20 календарных дней подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на другой налоговый режим.

2. Для перехода на УСН или ЕСХН достаточно подать уведомление установленной формы.

3. Отсутствие уведомления в установленный срок влечёт переход ИП на общую систему налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими последствиями, включая необходимость уплаты НДС, ведения бухгалтерского учёта и подачи деклараций.

4. Форма уведомления о переходе на УСН — Приложение № 3 к Приказу ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.

Режим налога на профессиональный доход продолжает оставаться привлекательным вариантом для самозанятых граждан и ИП благодаря низким налоговым ставкам (4-6%), отсутствию необходимости в ведении бухгалтерского учёта и минимальной отчётности. Однако вводимые ограничения, особенно в отношении криптовалютного майнинга и ограничиваемые возможности при превышении лимита доходов, требуют от налогоплательщиков внимательного планирования своей деятельности.

Расширение возможностей перехода на ПСН и АУСН при утрате права на НПД позволяет предпринимателям выбрать наиболее подходящий режим налогообложения в зависимости от специфики их деятельности. Предполагаемое увеличение лимита НПД до 4,2 млн рублей может существенно расширить круг потенциальных плательщиков, но решение об этом пока остаётся на рассмотрении законодательных органов.

Рекомендуется систематически отслеживать изменения в налоговом законодательстве и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами по выбору оптимального режима налогообложения для конкретной деятельности.

Смотреть все новости