19.08.2024
НДФЛ и электронные подписи для сотрудниковЭлектронная подпись для сотрудника не облагается НДФЛ и взносами.
Если для работы сотруднику необходима электронная подпись и ее оформление оплачивает работодатель, то натурального дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.
Причина – оплата электронной подписи работника идет не в его интересах. Это нужно для компании, а не для него лично.
Что касается страховых взносов, то расходы работодателя на получение на работника УКЭП для ведения ЭДО в организации связаны с производственной необходимостью, а не осуществляются в связи с наличием трудовых отношений с работником.
Поэтому такие расходы не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 29.03.2024 № 03-04-06/28364.
При этом расходы на УКЭП сотрудника можно учесть для налоговой базы по налогу на прибыль.
В 2025 году работать с НДФЛ станет сложнее. Появится пятиступенчатая шкала ставок, вырастет налоговый вычет по НДФЛ и кэшбек — все это следствие налоговой реформы-2025.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-06/28364 от 29.03.2024
О страховых взносах, НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем стоимости усиленной квалифицированной электронной подписи для работника
Вопрос: О страховых взносах, НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем стоимости усиленной квалифицированной электронной подписи для работника.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 26.01.2024 и по вопросам налогообложения сообщает следующее.
1. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в рамках трудовых отношений.
В соответствии со статьей 22.2 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель вправе принять решение о введении электронного документооборота. При этом работодатель несет расходы на получение работником электронной подписи (в случае ее отсутствия) и ее использование.
Учитывая, что расходы работодателя на получение на работника усиленной квалифицированной электронной подписи (далее - УКЭП) в целях ведения электронного документооборота в организации связаны с производственной необходимостью, а не осуществляются в связи с наличием трудовых отношений с работником, такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
2. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.
Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого лица не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.
Учитывая изложенное, если оплата организацией-работодателем стоимости УКЭП осуществлена в связи с производственной необходимостью в целях ведения электронного документооборота в организации, а не для личных целей работника, то соответствующая оплата не признается доходом для целей налогообложения.
3. Налог на прибыль организаций
На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса расходами в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В этой связи расходы налогоплательщика для производственных нужд могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 272 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
29.03.2024
