21.10.2024
НДФЛ и МРОТ. Облагается ли МРОТ НДФЛ?По закону зарплата должна быть не меньше МРОТ. Причем речь идет о начисленной сумме («грязными»). С нее удерживают НДФЛ.
Об этом сообщает Минфин в письме от 24.07.2024 № 03-04-05/69017.
Зарплата, причитающаяся к выдаче, – это начисленная зарплата за минусом удержаний, произведенных в том числе по нормам НК.
Если начисленная зарплата = МРОТ, то зарплата на руки = меньше МРОТ.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования закона. В том числе на физлиц, получающих зарплату. Даже если их зарплата не превышает МРОТ.
Вместе с тем можно получить вычеты по НДФЛ – социальные (на лечение, образование и т. д.), имущественные (на покупку жилья) и др.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/69017 от 24.07.2024
Вопрос: Об НДФЛ с зарплаты в размере МРОТ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 21.06.2024, и по вопросу о налогообложении доходов физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с частью 3 статьи 133 Трудового кодекса Российской Федерации месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
На основании изложенного заработная плата, которая должна быть не меньше минимального размера оплаты труда, - это гарантированная трудовым договором совокупность обязательств работодателя оплатить работу сотрудника при соблюдении установленных норм труда, условий работы и премирования. Заработная плата, причитающаяся к выдаче, - это начисленная заработная плата за минусом удержаний, произведенных в том числе в связи с применением положений законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования закона, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
Пунктом 1 статьи 8 Кодекса установлено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В этой связи налог на доходы физических лиц является частью дохода физического лица, подлежащей обязательному перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
При этом действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
Кроме того, Кодексом предусмотрен широкий перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
