26.11.2024
НДФЛ и срок владения долей в уставном капиталеЕсли владеть долей в уставном капитале более 5 лет, ее можно продать без НДФЛ, т.к. реорганизация компании не прерывает срок владения долями в уставном капитале для целей НДФЛ.
Об этом сообщает Минфин в письме от 12.11.2024 № 03-04-05/111133.
Доли, которыми человек владел более 5 лет, не облагаются НДФЛ.
При реализации акций (долей, паев), полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
Таким образом, если изначально человеку принадлежала доля в компании № 1, то в случае ее присоединения к компании № 2, срок владения будут считать от приобретения доли в компании № 1.
Начиная с 2025 года 5-летнее правило не будет действовать при продаже долей дороже 50 млн рублей.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/111133 от 12.11.2024
Об НДФЛ при получении дохода от реализации доли участия в уставном капитале российской организации
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от реализации доли участия в уставном капитале российской организации.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 11.09.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.
Исходя из пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
На основании абзаца второго пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
12.11.2024
