Ажур Аудит - персональный аудит
31 января 2023г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"
156 636 026 , 21 руб.

Наши клиенты о нашей работе
Галина Николаевна
Бесконечно рада долголетнему знакомству с Вами! Профессионально необходимому и Подробнее
Лесскис Н.А.
Очень благодарна И.Г. Федуловой за четкие, внятные объяснения, помощь в решении Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
16.01.2023
Декларации НДФЛ за 2022 год / Декларационная кампания 2023 года Подробнее
13.01.2023
НДФЛ и ранняя продажа унаследованной квартиры Подробнее
Архив новостей

28.11.2022

НДФЛ при продаже квартиры, полученной взамен недостроенной

При продаже квартиры, полученной взамен недостроенной, обманутый дольщик учитывает расходы для НДФЛ
Обманутый дольщик может продать одну квартиру, а доход от сделки уменьшить на расходы по другой квартире.

Обманутый дольщик получает другую квартиру от инвестора бесплатно. А права требования на старую квартиру, с которой его обманули, передает муниципальным властям. Такая схема, в частности, работает в Ростовской области.

Затем человек может продать эту новую квартиру. В общем случае базу по НДФЛ можно уменьшить на покупную стоимость квартиры. Но по новой квартире расходов нет. Они были по старой квартире.

Их можно учесть, сообщает Минфин в письме от 28.10.2022 № 03-04-05/104805.

Можно уменьшить базу по НДФЛ от продажи новой квартиры, полученной от инвестора, на сумму расходов на приобретение несостоявшейся квартиры по ДДУ, права требования по которому переданы муниципалитету.

Добавим, что у обманутых дольщиков срок владения квартирой для НДФЛ идет после ее регистрации, а не после полного расчета с застройщиком, как у обычных дольщиков. Об этом сообщает Минфин письме от 21.04.2022 № 03-04-07/35782.







Министерство финансов Российской Федерации

Письмо № 03-04-05/104805 от 28.10.2022



Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, в Ростовской области.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.09.2022 о налогообложении доходов физических лиц (далее – НДФЛ) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 5.2 Областного закона Ростовской области от 30.07.2013 N 1145-ЗС «О мерах поддержки пострадавших участников долевого строительства в Ростовской области» (далее – Закон Ростовской области N 1145-ЗС) обеспечение прав пострадавших участников долевого строительства на жилые помещения может осуществляться инвестором посредством полного или частичного освобождения пострадавшего участника долевого строительства от оплаты жилого помещения в ином строящемся или введенном в эксплуатацию многоквартирном доме по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства.

При этом пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС предусмотрено, что обеспечение прав пострадавших участников долевого строительства на жилые помещения в соответствии с указанной статьей осуществляется в порядке, установленном Правительством Ростовской области, на основании их заявлений и при условии обязательной передачи муниципальному образованию, на территории которого реализуется масштабный инвестиционный проект, имеющихся у пострадавшего участника долевого строительства прав требования в отношении всех расположенных на территории Ростовской области проблемных объектов и (или) всех имущественных прав к застройщикам таких проблемных объектов.

Принимая во внимание вышеизложенные нормы, по мнению Департамента, налогоплательщик при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, указанному в пункте 1 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС, вправе при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи такой квартиры на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, права требования по которому переданы муниципальному образованию в соответствии с пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС.



Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Федеральная налоговая служба

Письмо от 21.04.2022 № БС-4-11/5168@



О порядке определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества у физического лица, являющегося обманутым дольщиком

Дата письма: 21.04.2022
Номер: БС-4-11/5168@
Вид налога (тематика): Налог на доходы физических лиц
Статьи Налогового кодекса:
Статья 217.1

Вопрос:
О порядке определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества у физического лица, являющегося обманутым дольщиком



Ответ:
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21.04.2022 № 03-04-07/35782 по вопросу определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества у физического лица, являющегося обманутым дольщиком.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: на 3 листах в электронном виде.


Федеральная налоговая служба
Департамент налоговой политики рассмотрел письма Федеральной
налоговой службы от 16.11.2021 № БС-4-11/15964@, от 21.01.2022
№ БС-4-11/584@, а также письмо от 02.03.2022 № БС-4-11/2535@ и по вопросу
исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого
имущества сообщает следующее.
Согласно пункту 171
статьи 217 и пункту 2 статьи 2171 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – Кодекс) освобождаются от налогообложения
доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном
имуществе при условии, что такой объект находился в собственности
налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом
недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 2171 Кодекса минимальный предельный
срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за
исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 2171 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 81 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие
государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента
внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не
установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и
другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их
возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в
едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок
владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной
регистрации на него права собственности.

В то же время абзацем четвертым пункта 2 статьи 2171 Кодекса
установлено, что в целях статьи 2171 Кодекса в случае продажи жилого помещения
или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по
договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок
владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты
полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в
соответствии с указанным договором, в которой для указанных целей не
учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного
жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта
строительства.
Таким образом, минимальный предельный срок владения квартирой,
приобретенной налогоплательщиком по договору участия в долевом
строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости.
Указанные положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 2171 Кодекса
применяются к жилому помещению, непосредственно переданному
налогоплательщику и указанному в соответствующем договоре участия в долевом
строительстве, и не распространяются на объект недвижимого имущества,
полученного взамен такого жилого помещения.
В этой связи, если квартира приобретена налогоплательщиком в
соответствии с договором участия в долевом строительстве, то доход от ее продажи
освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении
условий, установленных статьей 2171 Кодекса.
Учитывая изложенное, положениями главы 23 «Налог на доходы
физических лиц» Кодекса установлены условия освобождения от налогообложения
доходов от продажи недвижимого имущества. Если установленные условия не
соблюдаются, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит
налогообложению в установленном порядке.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы по доходам от продажи имущества налогоплательщик в
соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение
имущественного налогового вычета.
Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса
налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи
имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового
вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически
произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением указанного имущества.
Дополнительно отмечаем, что подпунктом 1 пункта 6 статьи 2171 Кодекса
установлено, что законом субъекта Российской Федерации минимальный
предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте
4 статьи 2171 Кодекса, может быть уменьшен вплоть до нуля для всех или
отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого
имущества.

Кроме того, полагаем необходимым отметить, что гарантии защиты прав,
законных интересов и имущества участников долевого строительства относятся к
предмету регулирования Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ
«Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов
недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 214-ФЗ).
Так, положениями статей 211 и 232 Федерального закона № 214-ФЗ в целях
урегулирования обязательств застройщиков, признанных банкротами, перед
участниками долевого строительства, а также в целях реализации государственной
жилищной политики, направленной на повышение гарантии защиты прав и
законных интересов граждан - участников долевого строительства, предусмотрено
создание Фонда субъекта Российской Федерации и наделение функциями по
формированию компенсационного фонда долевого строительства за счет
обязательных отчислений (взносов) застройщиков публично-правовую компанию
«Фонд развития территорий», действующую в соответствии с Федеральным
законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании «Фонд развития
территорий» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации».
При этом на основании пункта 71 статьи 217 Кодекса доходы в виде
указанного возмещения освобождаются от обложения налогом на доходы
физических лиц.
Таким образом, граждане – участники долевого строительства в
установленных случаях имеют право на выплату суммы возмещения, которая
может быть направлена в том числе на приобретение жилого помещения,
отвечающего предъявляемым требованиям гражданина.


Директор Департамента Д.В. Волков

Смотреть все новости