03.10.2024
НДФЛ при выплатах матпомощи членам профсоюзаЧтобы матпомощь членам профсоюза не облагалась НДФЛ, должен выполняться ряд условий.
Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, прописан в статье 217 НК. В частности, там есть условие про выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе матпомощь) членам профсоюзов.
Но речь идет о выплатах за счет членских взносов. Исключение – вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей.
Таким образом, матпомощь члену профсоюза от профкома не облагается НДФЛ, если она идет из членских взносов.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 01.10.2024 № 03-04-05/95048.
Материальная помощь является выплатой социального характера и не входит в состав заработной платы. При этом работодатель может предусмотреть такую выплату своим локальным нормативным актом или прописать это в колдоговоре.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/95048 от 01.10.2024
Об НДФЛ в отношении выплат, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов, в том числе материальной помощи
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов, в том числе материальной помощи.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.08.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Пунктом 31 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
Таким образом, доход в виде выплат, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) за счет членских взносов, освобождается от налогообложения при соблюдении установленных условий.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-15-05/59703 от 26.06.2024
Вопрос: О страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 23.06.2024, по вопросу обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 и пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.
Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками своим работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим работникам от террористических актов на территории Российской Федерации, работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи и работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Кроме того, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса также не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
Иные суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не упомянутые в подпунктах 3 и 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
