20.11.2025
НДФЛ с дивидендов в 2024-2025: пересчет и доплата налогаНДФЛ с дивидендов в 2024-2025: пересчет и доплата налога
Зарплата плюс дивиденды: как ФНС посчитает ваш доход и заставит доплатить налог
Для многих владельцев бизнеса и инвесторов 2024 год стал годом «налоговой иллюзии». Бухгалтерия удерживала налог с дивидендов отдельно (13%), с зарплаты — отдельно (13%), и казалось, что повышенная ставка 15% не грозит, даже если суммарный доход перевалил за 5 миллионов. Однако Минфин развеял эти надежды: по итогам года налоговая служба сложит все доходы в одну корзину и выставит счет на доплату. Разбираемся, как это работает и что изменится в 2025 году.
Ловушка раздельного учета в 2024 году
В течение 2024 года действовало переходное правило для налоговых агентов (работодателей и брокеров). Они были обязаны считать налог по каждой базе отдельно.
Как это выглядело на практике:
Вы получили 4 млн рублей зарплаты. Ставка — 13% (так как меньше 5 млн).
Вы получили 3 млн рублей дивидендов. Ставка — 13% (так как меньше 5 млн).
Работодатель и компания-плательщик дивидендов честно удержали по 13%.
Вам могло показаться, что вы сэкономили, ведь суммарный доход составил 7 млн рублей, и по логике с 2 млн рублей (превышение над 5 млн) нужно было заплатить 15%.
Финальный пересчет: письмо счастья от ФНС
Минфин в своем письме от 23.07.2024 № 03-04-05/68606 четко разъяснил: раздельный расчет действует только в момент выплаты. По окончании года Федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно:
Суммирует все ваши доходы: зарплату, дивиденды, доходы от ценных бумаг и др.
Сравнивает общую сумму с порогом в 5 млн рублей.
Доначисляет налог по ставке 15% на сумму превышения.
В нашем примере: с 7 млн дохода налог должен быть (5 млн × 13%) + (2 млн × 15%) = 650 тыс. + 300 тыс. = 950 тыс.
А удержали агенты: (4 млн × 13%) + (3 млн × 13%) = 520 тыс. + 390 тыс. = 910 тыс.
Разница к доплате: 40 000 рублей.
Это уведомление придет вам в Личный кабинет налогоплательщика, и оплатить его нужно будет до 1 декабря 2025 года.
Что меняется с 2025 года?
С 1 января 2025 года правила игры усложняются (в рамках налоговой реформы):
Дивиденды — отдельно. Для дивидендов вводится своя собственная шкала:
13% — до 2,4 млн рублей.
15% — свыше 2,4 млн рублей.
Важно: Более высокие ставки (18%, 20%, 22%) к дивидендам не применяются, даже если сумма огромная.
Зарплата — отдельно. Трудовые доходы облагаются по полной прогрессивной шкале (пять ступеней от 13% до 22%).
Суммирование отменяется (частично). Налоговая база по дивидендам больше не складывается с зарплатой для определения ставки.
Если у вас зарплата 100 млн (ставка 22%) и дивиденды 2 млн, то с дивидендов вы заплатите всего 13%, так как их сумма не превысила порог 2,4 млн, и высокая зарплата на это не повлияет.
Первоисточник
Ниже приводится текст письма Минфина, подтверждающий механизм суммирования доходов за 2024 год.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 июля 2024 г. N 03-04-05/68606
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.05.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса.
<...>
На основании пункта 6 статьи 228 Кодекса уплата налога, доначисленного налоговым органом, осуществляется налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
<...>
Таким образом, если сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса (исходя из совокупности полученных налогоплательщиком доходов), превысит совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами <...>, уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
