27.02.2025
НДФЛ с продажи квартиры детьмиДетей освободили от НДФЛ с продажи квартиры, которую семья купила за маткапитал.
Теперь при продаже квартиры, при покупке которой использовали маткапиал, не надо платить НДФЛ за детские доли.
Если жилье покупают с применением маткапитала, то в нем обязательно выделяют доли всем членам семьи.
Зачастую доли выделяют уже после того, как квартира приобретена в собственность. Например, если покупка была в ипотеку, то переоформление долей происходит в течение полугода после погашения ипотеки.
Если семья решила продать эту квартиру, для НДФЛ с ее продажи имеет значение срок владения. В общем случае он составляет 5 лет, в ряде случаев – 3 года.
Может быть такая ситуация, когда квартира изначально была приобретена на имя жены. Затем выделили доли мужу и детям. После этого квартиру решили продать. У жены срок владения – больше минимального, а у мужа детей – меньше минимального.
Ситуация с НДФЛ по доходу от продажи квартиры будет такая:
Жена – НДФЛ не будет, потому что срок владения больше минимального.
Муж – НДФЛ не будет, потому что для мужа срок владения идет от даты покупки квартиры на имя жены, ведь в браке все имущество общее. И не важно, что по данным Росреестра муж стал собственником совсем недавно.
Дети – будет НДФЛ, потому что срок владения для детей идет от даты оформления на них собственности по данным Росреестра.
Такое разъяснение содержится, в частности, в письме Минфина от 02.06.2023 № 03-04-05/51097.
В итоге семья сталкивалась с ситуацией, когда после многолетнего владения квартирой все равно приходилось платить НДФЛ. Для многих это становилось неприятным сюрпризом: об обязанности уплатить налог люди узнавали из письма от ФНС.
В прошлом году эту проблему решили кардинально. Принят Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
По нему срок владения для детей теперь идет от даты покупки квартиры.
Таким образом, если изначально квартира была оформлена на имя жены, а уже затем выделены доли мужу и детям, то для всей семьи, в том числе детей, срок владения идет от даты оформления собственности на имя жены.
Если с момента покупки квартиры с использованием маткапитала прошло больше 5 (или 3) лет, то НДФЛ с ее продажи не будет, даже если доли детям выделены совсем недавно.
Закон принят в августе 2024 года, но он заработал задним числом – с 01.01.2024.
ФНС в своих свежих письмах уточняет – норма применяется в отношении доходов, полученных от продажи жилья с 01.01.2024.
Если квартира была продана раньше этой даты, то данная норма не применяется.
Те, кто продал квартиру в 2023 году, должны заплатить НДФЛ за доли детей.
Вместе с тем, напомним, что при расчете НДФЛ можно уменьшить доход на имущественный вычет в 1 млн рублей (в пропорции к доле) или на фактические расходы по покупке квартиры (тоже в пропорции к доле).
Кроме того, у семей с детьми есть льгота по НДФЛ с продажи жилья. НДФЛ может вообще не быть при любом сроке владения, если соблюдаются условия, одно из которых – улучшение жилищных условий (покупка другого жилья).
Федеральная налоговая служба
Письмо № БС-4-11/1107@ от 06.02.2025
Об исчислении в целях НДФЛ срока нахождения доли в объекте, приобретенном в связи с мерами господдержки, при ее продаже
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ срока нахождения доли в объекте, приобретенном в связи с мерами господдержки, при ее продаже.
Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 10.10.2024 о порядке применения положений пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ пункт 2 статьи 217.1 Кодекса дополнен новым положением, согласно которому в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал или его супругом (супругой). Указанная норма действует в отношении доходов налогоплательщиков, полученных ими от продажи такого объекта недвижимости с 01.01.2024.
Таким образом, при определении налоговой базы по доходам от продажи объектов недвижимости, полученных налогоплательщиками до 01.01.2024, данная норма неприменима.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
06.02.2025
Федеральная налоговая служба
Письмо № БС-4-11/1274@ от 12.02.2025
О направлении информации о порядке применения положений Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов о порядке применения положений Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" сообщает следующее.
Указанным федеральным законом пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен новым положением, согласно которому в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал или его супругом (супругой). Указанная норма действует в отношении доходов налогоплательщиков, полученных ими от продажи такого объекта недвижимости с 01.01.2024.
Таким образом, при определении налоговой базы по доходам от продажи объектов недвижимости, полученных налогоплательщиками до 01.01.2024, данная норма не применима.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/51097 от 02.06.2023
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, в том числе доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 31.03.2023 по вопросу исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
На основании пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
Таким образом, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Вместе с тем в случае продажи недвижимого имущества, приобретенного с использованием средств материнского капитала, необходимо учитывать следующее.
На основании абзацев двадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);
величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Кроме того, абзацем двадцать третьим подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что положения абзацев девятнадцатого - двадцать первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса применяются также в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала, полученных за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Таким образом, при продаже доли в квартире, приобретенной налогоплательщиком в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона N 256-ФЗ, подлежащий налогообложению доход может быть уменьшен, в частности, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов членов семьи налогоплательщика на приобретение доли налогоплательщика в проданной квартире.
Также в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в квартире, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, могут быть учтены расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение квартиры, в соответствующей доле.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
