31.07.2024
НДФЛ с зарплаты и дивидендовКак начислить НДФЛ с зарплаты и дивидендов учредителя
При выплате учредителю, который при этом является ещё и сотрудником организации, нужно правильно рассчитать и удержать НДФЛ. Есть нюансы как со ставками, так и с самими выплатами.НДФЛ из зарплаты учредителя
С зарплаты сотрудников организации удерживается НДФЛ. Если учредитель также выступает работником, то и с его дохода будет удерживаться налог. В соответствии с п.1 ст. 224 НК ставки НДФЛ определяются так:- для резидентов РФ и тех, чей доход не превысил или был равен 5 млн рублей в год — 13%;
- для нерезидентов РФ и тех, чей доход превысил 5 млн рублей в год — 15%.
При подсчете ставки учитываются все годовые премии, поощрительные выплаты за эффективность и другие надбавки.
Как быть с дивидендами
В соответствии с подпунктом 1, п. 2.1 ст. 210 НК налоговая база по дивидендам рассчитывается отдельно. Получается, что если учредитель получает и зарплату, и дивиденды, то НДФЛ с каждой базы будет свой.При этом, ставки НДФЛ на дивиденды и правила их разграничения такие же, как у зарплаты: 13% для доходов меньше 5 млн рублей в год, и 15% для доходов больше 5 млн рублей в год.
Для расчета НДФЛ и по зарплате, и по дивидендам, важно учитывать одно правило. Ставка 15% применяется только к части дохода, которая превысила лимит, а не ко всему объему выплаты.
Когда не получится выплатить дивиденды
Выплаты можно оформить не всегда: закон устанавливает ряд случаев, при которых начислить и выплатить их не получится.Дивиденды можно выплатить только при наличии прибыли. Если компания работает в убыток, то и дивидендов не будет.
- Если не все учредители внесли свои доли в уставной капитал.
- Если стоимость чистых активов на момент выплаты дивидендов или после этого будет меньше уставного капитала.
- Если участнику, выходящему из общества, еще не выплатили стоимость его доли.
Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.
Подпункт 1, п. 2.1 ст. 210 НК
2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
