08.01.2025
Новая шкала НДФЛС 1 января 2025 года вступают в силу поправки об установлении прогрессивной шкалы НДФЛ с максимальной ставкой 22%. Какие ставки будут применяться к разным типам доходов, какие доходы остаются необлагаемыми?
Пятиступенчатая шкала будет применяться для доходов, получаемых физическими лицами от организаций и ИП за трудовую деятельность или оказание услуг, выполнение работ (по договорам ГПХ) и некоторых иных видов доходов:
|
Ставка НДФЛ |
К сумме дохода, руб. |
|
13 % |
Не выше 2,4 млн включительно |
|
15 % |
2,4 млн до 5 млн |
|
18 % |
5 млн до 20 млн |
|
20 % |
От 20 млн до 50 млн |
|
22 % |
Свыше 50 млн |
При этом налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, и сумма каждого вида налогооблагаемого дохода определяется совокупно, т.е. накопительно. Более высокие ставки будут применяться только к той части совокупного дохода, которая превышает пороговый уровень.
Обращаем внимание, что данные правила будут действовать и в отношении трудовых доходов следующих налоговых нерезидентов РФ: высококвалифицированных специалистов; иностранных граждан, уплачивающих налог на основании патента; беженцев и лиц, получивших временное убежище и некоторые иных лиц, указанных в п. 3.1 ст. 244 НК (в ред., действующей с 01.01.2025).
Одновременно стоит отметить, что ставка налога для самозанятых останется прежней – 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний, при этом годовой лимит совокупного дохода не изменился – 2,4 млн руб.
К разным типам дохода физлица будут применяться:
Пятиступенчатая шкала НДФЛ
- заработная плата и приравненные к ней платежи (вознаграждениям по договорам ГПХ);
- доход ИП на ОСНО;
- выигрыши в лотерею или азартные игры;
- доходы от участия в инвестиционном товариществе;
- прибыль контролируемой иностранной компании.
Двухступенчатая шкала НДФЛ
Ставка 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх 2,4 млн руб.:
- доходы от продажи имущества и от получения имущества в дар (за исключением ценных бумаг);
- негосударственная пенсия и страховые выплаты (за исключением выплат, указанных в ст. 217 НК РФ);
- проценты по банковским вкладам;
- дивиденды;
- доходы от продажи долей в уставном капитале;
- доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами.
Ставка 13% до 5 млн, 15% сверх 5 млн:
доходы, полученные в связи с участием в СВО (мобилизованные, граждане, заключившие контракт с ВС РФ, военнослужащие из ФСБ, сотрудники МВД, прокуроры и др.);
зарплата физлиц, которые работают или служат в районах Крайнего Севера или в других местностях с неблагоприятными условиями.
Не облагаются НДФЛ:
В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ), также были внесены изменения.
С 2025 года доходы от продажи долей в уставном капитале и при продаже акций освобождаются от налогообложения НДФЛ только в случае, если налоговый резидент РФ владел ими 5 лет, и только в пределах дохода, не превышающего 50 млн руб.
На налоговых нерезидентов данное освобождение распространяться не будет.
