03.12.2025
Новые сроки подачи уведомлений по НДФЛ в декабре 2025Три уведомления вместо одного: как бухгалтеру закрыть декабрь и не получить штраф
Декабрь 2025 года станет настоящим «спринтом» для бухгалтеров и предпринимателей. Из-за перехода на новые правила уплаты НДФЛ (дважды в месяц), последний месяц года имеет свои уникальные особенности. Чтобы не запутаться в сроках, кодах и не попасть на штрафы под бой курантов, воспользуйтесь нашей инструкцией.
Почему в декабре три срока?
В 2025 году действует правило: НДФЛ платится и декларируется уведомлениями дважды в месяц (за периоды с 1 по 22 число и с 23 по последнее число). Но декабрь — месяц особенный, здесь добавляется третий, «финальный» период, чтобы закрыть год «в ноль».
Календарь бухгалтера на декабрь 2025:
-
До 3 декабря — подаем уведомление за период с 23 по 30 ноября.
-
Код периода: 34/12.
-
Срок уплаты налога: до 5 декабря.
-
-
До 25 декабря — подаем уведомление за период с 1 по 22 декабря.
-
Код периода: 34/03.
-
Срок уплаты налога: до 28 декабря.
-
Важно: Это основной аванс и зарплата за первую половину декабря.
-
-
До 30 декабря (в последний рабочий день года) — подаем уведомление за период с 23 по 31 декабря.
-
Код периода: 34/13.
-
Срок уплаты налога: также до 30 декабря (не переносится на январь!).
-
Кого касается: Если вы выплатили премию, вторую часть зарплаты или отпускные в последние дни года (23–31 декабря), налог нужно удержать, уведомить и заплатить день в день или до конца года. Оставлять «хвосты» на январь нельзя.
-
Таблица-шпаргалка: Декабрь 2025
| Период удержания НДФЛ | Крайний срок подачи Уведомления | Код периода | Крайний срок уплаты налога |
|---|---|---|---|
| 23.11.2025 — 30.11.2025 | 03.12.2025 | 34/12 | 05.12.2025 |
| 01.12.2025 — 22.12.2025 | 25.12.2025 | 34/03 | 28.12.2025 |
| 23.12.2025 — 31.12.2025 | 30.12.2025 (вторник) | 34/13 | 30.12.2025 |
Штрафы: мифы и реальность
Вокруг уведомлений ходит много слухов. ФНС внесла ясность (Письмо от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776):
-
За несдачу уведомления штраф есть. Это 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но это не самое страшное.
-
Главная опасность — пени. Если вы не подали уведомление, налоговая не знает, какую сумму с вашего Единого налогового счета (ЕНС) зачесть в счет НДФЛ. Деньги просто лежат на ЕНС, а налог считается неуплаченным. За это начисляются пени.
-
Опоздали, но заплатили? Если вы отправили уведомление с опозданием, но до срока уплаты налога, штрафа и пеней не будет.
Коды и Сроки
Официальные разъяснения ФНС и нормы НК РФ, регулирующие декабрьский порядок.
Налоговый кодекс РФ, Статья 226 (в ред. Федерального закона № 539-ФЗ):
«...Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:
<...>
за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
за период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.»
Из Письма ФНС России (о заполнении уведомлений в конце года):
«Для обеспечения корректного распределения Единого налогового платежа в декабре 2025 года необходимо использовать следующие коды отчетных периодов при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов:
— за период с 23.11 по 30.11 — код 34/12;
— за период с 01.12 по 22.12 — код 34/03;
— за период с 23.12 по 31.12 — код 34/13.»
