Ажур Аудит - персональный аудит
6 ноября 2024г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"
156 636 026 , 21 руб.

Наши клиенты о нашей работе
Виктория
С Ириной Генриевной работали над предоставлением отчетности по движени Подробнее
Лесскис Н.А.
Очень благодарна И.Г. Федуловой за четкие, внятные объяснения, помощь в решении Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
31.10.2024
Правила налогообложения при покупке долей в российских ООО по номинальной стоимости Подробнее
14.10.2024
НДФЛ с дивидендов за 2024 год Подробнее
Архив новостей

12.06.2024

Освобождение от НДФЛ: владение долей в ООО

Освобождение от НДФЛ по давности владения долей в российском ООО будет доступно только налоговым резидентам

Это актуально, если у вас есть доля в российском ООО, вы планируете переехать и думаете о продаже доли в обществе.

В Госдуму был внесен законопроект № 639663-8 с изменениями в обе части НК и отдельные законодательные акты. Об этом мы сообщали здесь. На 49-й странице есть положение про ужесточение правил освобождения от НДФЛ при продаже доли в ООО.

По общему правилу доходы человека от продажи доли в российском ООО облагаются российским НДФЛ. Но иногда такие доходы не облагаются НДФЛ. Так бывает, если владеть долей в ООО достаточно долго. Про это написано в п. 17.2 ст. 217 НК.

Там написано, что не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от продажи долей участия в уставном капитале российских ООО, при условии, что на дату продажи таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.Что через 5 лет учредитель может выйти из ООО без НДФЛ, мы писали здесь.

Если же срок владения долей менее 5 лет, доход от продажи доли облагается НДФЛ.

Прямо сейчас возможность применения такого освобождения не обусловливается наличием у человека статуса налогового резидента РФ. Про это говорил Минфин, например, в своем письме от 13.09.2022 № 03-04-06/88777.

Это значит, если вы владеете долей более 5 лет, уехали из России и уже потеряли статус налогового резидента РФ по итогам 2024 года, продали в 2024 году долю в ООО, то вам не надо платить НДФЛ в отношении таких доходов.

Но законопроект вносит изменения в п. 17.2 ст. 217 НК. Планируется, что возможность не платить НДФЛ при продаже доли в ООО будет доступна только налоговым резидентам РФ.




Исходя из текста законопроекта, который еще не прошел процедуру внесения поправок, если у вас есть доля в российском ООО, которой владеете больше 5 лет, большую часть года вы живете за рубежом, не планируете возвращаться и думаете о продаже этой доли, стоит задуматься о продаже доли в 2024 году, чем в 2025-м.





Министерство финансов Российской Федерации

Письмо № 03-04-06/88777 от 13.09.2022 

Об особенностях обложения НДФЛ доходов, получаемых от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций



Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствий с абзацем шестым пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ) участники общества вправе выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 14-ФЗ.

В соответствия со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.

Таким образом, если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получает доход от источника в Российской Федерации, то указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Так, пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в частности, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Учитывая изложенное, при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий соответствующий доход, полученный физическим лицом, в том числе не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Одновременно сообщаем, что пунктом 11 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) предусмотрено, что в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками до 1 января 2011 года и реализованных до дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ, применяются положения части 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-Ф3 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ).

В этой связи если доля участия в уставном капитале российской организации приобретена налогоплательщиком до 1 января 2011 года и отчуждена после дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ, то положения части 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не применяются.

Директор Департамента
Д.В. Волков

Смотреть все новости