Налогообложение операций с ОМС - комментарий эксперта
Налоговый Кодекс РФ не содержит специальные положения по налогообложению доходов физических лиц от операций на обезличенных металлических счетах (ОМС). Позиция Минфина РФ по этому вопросу неоднократно менялась. В связи с этим периодически возникают конфликтные ситуации между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Результатом многолетних налоговых споров стало одно из писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 февраля 2014 г. N 03-04-07/6908. В нем сформулирована очередная уточненная позиция Министерства финансов по налогообложению доходов физических лиц, получаемых от продажи драгоценных металлов числящихся на ОМС.
Признано, что драгоценные металлы числящиеся на ОМС являются имуществом. К доходам от продажи такого имущества применяются соответствующие положения НК РФ, в частности возможность применения имущественного налогового вычета.
В письме сообщается, что налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов, из числа допускаемых Кодексом (ЛИФО, ФИФО и др.), который должен быть указан в налоговой декларации.
Формулируется новая позиция о порядке определения срока владения на драгоценные металлы в зависимости от избранного метода оценки расходов.
Комментарии «Персонального аудита»:
Впервые позиция Минфина РФ по определению операций на ОМС, как операций купли-продажи имущества была сформулирована в 2009г. С этого момента периодически вносились дополнительные уточнения.
С учетом текущего момента рекомендуем обратить внимание на следующее:
- признание драгоценных металлов числящихся на обезличенном счете имуществом делает особо важным вопрос об определении сроков владения этим имуществом, т.к. в соответствии с п. 17.1 статьи 217 НК РФ доход от продажи имущества со сроком владения 3 и более лет освобожден от налогообложения в полном объеме;
- Минфин предлагает налогоплательщикам самостоятельно избрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов. Обращаем внимание, что такая возможность действительно предоставляется Налоговым кодексом РФ, но применительно к налогу на прибыль, что не имеет отношения к налогообложению физических лиц;
- особенно странным выглядит заключительное положение письма о порядке определения срока владения числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов в зависимости от избранного метода оценки расходов. Такой связи не обнаруживается во всем Налоговом Кодексе РФ;
- Позиция Минфина свидетельствует о том, что банк, выплачивающий налогоплательщику доход при продаже драгоценных металлов числящихся на ОМС, не является налоговым агентом, т.е. не исчисляет и не уплачивает в бюджет НДФЛ за налогоплательщика. Это действие налогоплательщик должен произвести самостоятельно по истечении налогового периода (года). Так, если в 2013г. Вами были произведены операции по продаже драгоценных металлов, то до 30 апреля 2014г. необходимо оценить наличие у Вас обязанности по декларированию полученного доходу и уплате НДФЛ в установленные сроки.
