23.07.2024
НДФЛ: продажа квартиры, подаренной чужим человекомКак правильно рассчитать НДФЛ с продажи квартиры, подаренной чужим человеком?
Минимальный срок владения для целей НДФЛ с продажи подаренной квартиры 3 года, если дарителем был близкий родственник или член семьи. Но 5 лет, если даритель – не близкий родственник.
Если квартиру подарил чужой (не близкородственный) человек, и ее решили продать до того, как прошло 5 лет с момента дарения, будет облагаемый НДФЛ доход.
Об этом сообщает Минфин в письме от 29.03.2024 № 03-04-05/28477.
Вместе с тем базу по НДФЛ можно уменьшить на расходы. При дарении в качестве расходов применяется стоимость квартиры, с которой был уплачен налог при дарении.
Поясним: при получении в дар квартиры от чужого человека надо заплатить НДФЛ от кадастровой стоимости. Потом при продаже этой квартиры доход можно уменьшить на кадастровую стоимость, с которой ранее был уплачен НДФЛ.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/28477 от 29.03.2024
Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 28.02.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
На основании пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Таким образом, если в качестве дарителя имущества выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом абзацем восемнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного, в частности, по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Так, с учетом положений абзаца восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
29.03.2024
