Валютный контроль в 2020 году в отношении физических лиц
Ажур Аудит - персональный аудит
24 февраля 2021г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"
156 636 026 , 21 руб.

Наши клиенты о нашей работе
Галина Николаевна
Бесконечно рада долголетнему знакомству с Вами! Профессионально необходимому и Подробнее
Лесскис Н.А.
Очень благодарна И.Г. Федуловой за четкие, внятные объяснения, помощь в решении Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
15.02.2021
На чье имя оформлять документ об оплате за обучения для получения вычета по НДФЛ Подробнее
12.02.2021
Налоги, штрафы и пени за неуплату НДФЛ с 2021 года Подробнее
Архив новостей

Валютный контроль в 2020 году в отношении физических лиц



Уведомления об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по формам, утвержденным приказом ФНС России от 28 августа 2018 г. № ММВ-7-14/507@.

Форма уведомления об открытии (закрытии)
ZIP (61 КБ)

Загрузить

Форма уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации
ZIP (86 КБ)

Загрузить

Форма уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации
XLS (265 КБ)

Загрузить

Резидент вправе представить уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), несколькими способами:

·         в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;

·         лично;

·         по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;

·         через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий).

Представление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Непредставление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет административную ответственность по ч. 2.1
ст. 15.25 КоАП РФ.

Представление физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации

Представление физическими лицами - резидентами отчетности о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, регламентируется:

·         частями 7, 8 и 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. С 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2014 № 218-ФЗ218-ФЗ на физических лиц-резидентов возложена обязанность представлять отчеты о движении денежных средств по счетам в банках за пределами Российской Федерации;

·         Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее - Порядок).

В соответствии с Порядком отчеты представляются ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия счета (вклада) в отчетном году) по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок, не позднее одного месяца со дня закрытия счета (вклада).

Отчет может быть представлен:

·         лично физическим лицом – резидентом;

·         через уполномоченного представителя (полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации);

·         по почте;

·         в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru).

Отчет может представляться без приложения подтверждающих документов.

В случае представления недостоверных сведений, указанных физическим лицом - резидентом в отчете, а также заполнения отчета не в полном объеме в соответствии с п. 11 Порядка налоговый орган вправе направить уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета.

При этом налоговый орган в целях осуществления валютного контроля имеет право запрашивать и получать подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов). Подтверждающими документами могут являться банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

Подтверждающие документы и информация должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и представлены в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля». Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Все документы должны быть действительными на день представления. По запросу органа валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы представляются органам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Информация представляется резидентами и нерезидентами органам валютного контроля на русском языке в объеме, установленном в запросе органа валютного контроля. Она должна непосредственно относиться к проводимой валютной операции и быть действительной на день представления ее органам валютного контроля.

Отчет представляется по всем счетам (вкладам) в одном экземпляре (за исключением случая представления отчета на бумажном носителе в целях получения отметки налогового органа о принятии отчета).

Форма отчета о движении средств физического лица-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации
XLS (68 КБ)

Загрузить

Рекомендуемая форма отчета о движении средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации
PDF (144 КБ)

Загрузить

Согласно Порядку, количество листов № 2, представляемых в составе отчета, должно соответствовать количеству счетов (вкладов), открытых физическим лицом – резидентом в зарубежных банках.

В случае открытия общего (совместного) счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, Отчет представляется каждым физическим лицом – резидентом.

Необходимо отметить, что при заполнении в таблице листа № 2 отчета, суммы операций по счету указываются в тысячах единиц валюты (например, 150 ЕВРО указываются как 0,15 тыс. ЕВРО).

Обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу Отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

Соответствующая обязанность установлена в отношении физических лиц, имеющих статус резидента.

В соответствии с Законом физическими лицами - резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ (в ред. проекта Федерального закона № 287822-7), а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей, не применяются к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дня (в ред. проекта Федерального закона № 287822-7).

За нарушение физическими лицами-резидентами порядка представления в налоговые органы по месту своего учета отчета по движению средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации налагается административная ответственность, установленная ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

За нарушение сроков представления физических лиц отчетов установлена дифференцированная ответственность в зависимости от количества дней просрочки представления отчета (ч. 6.1 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ):

·         на срок не более чем на 10 дней;

·         на срок более чем на 10 дней, но не более чем 30;

·         на срок не более чем на 30 дней.

За повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации налагается административная ответственность, установленная ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Осуществление валютных операций

Перечень операций, отнесенных к числу валютных, установлен пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ.

К валютным операциям относятся:

·         приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей (т.е. иностранной валюты и внешних ценных бумаг) на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа (пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

·         перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (пп. «ж» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

·         перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (пп. «з» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

·         приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

·         приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. «в» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

·         ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг (пп. «г» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

·         перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации (пп. «д» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

·         перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации (пп. «е» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

·         перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (пп. «и» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Законом № 173-ФЗ предусмотрен ряд ограничений при осуществлении валютных операций, а именно:

·         валютные операции между резидентами запрещены, за исключением перечня разрешенных между резидентами валютных операций, приведенных в ст. 9 Закона № 173-ФЗ;

·         валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 11 Закона № 173-ФЗ.

·         валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном ст. 13 Закона № 173-ФЗ, за исключением случаев, установленных ч. 1.1 ст. 10 Закона № 173-ФЗ.

По общему правилу, установленному ст. 14 Закона № 173-ФЗ, валютные операции должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных банках и через счета в банках за пределами территории Российской Федерации в предусмотренных Законом № 173-ФЗ случаях.

Порядок осуществления валютных операций с использованием счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации регламентирован ст. 12 Закона № 173-ФЗ.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций без использования банковских счетов в уполномоченных банках установлены ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации налагается административная ответственность, установленная ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ – административный штраф на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.


Полная информация представлена на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/exchange_controls/

Смотреть все публикации