07.05.2018
КИК и автоматический обмен информацией между Россией и иностранными государствамиНалогоплательщики представляют уведомления контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего жительства.
Предполагается, что с середины 2018г. в РФ из зарубежных стран хлынет поток информации от зарубежных контролирующих органов. Таким образом, контролирующие органы получат доказательства о нарушителях законодательства.
Контролирующими лицами иностранной компании признаются физические или юридические лица, которые владеют более чем 25 % акций компании.
Если же иностранной компанией владеет группа лиц, резидентов РФ (на пример, супружеская пара и их несовершеннолетние дети), и суммарный процент их участия превышает 50 %, то лицо будет признано контролируемым, если его личная доля участия будет от 10 %. Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями (пункт 4 ст. 25.13 НК РФ). Также контролирующим лицом организации может быть признано и лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но осуществляющее контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Меры налоговой ответственности по КИК начнут применяться к налогоплательщикам за период с 2018 года.
Резиденты РФ начнут привлекаться к налоговой ответственности с 2019 г. в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли КИК, включаемой в налоговую базу контролирующего лица, но не менее 100 000 руб. Невключение прибыли КИК контролирующим лицом (резидентом РФ) в свою налоговую базу по налогу на прибыль (НДФЛ) за 2016, 2017г. не влечет за собой налоговой ответственности. Также, за этот период контролирующее лицо не может быть привлечено к уголовной ответственности, если ущерб будет возмещен бюджету в полном объеме. В законе о КИК на сегодняшний день есть пробелы, но власти анонсирует еще не одно дополнение. А также в ближайших планах налаживание автоматического обмена информацией по налоговым вопросам со многими странами. Однозначно можно сказать, что скрытие своего участия в оффшорах становится все более трудным.
Несоблюдение норм НК РФ о КИК контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком – физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – организациями, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ). Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (ст. 129.6 НК РФ). Непредставления финансовой отчетности и аудиторского заключения, а также иных документов также влечет штраф в размере 100 000 рублей с контролирующего лица. Непредставления сведений об участниках иностранной организации, владеющей недвижимым имуществом в РФ влечет взыскание штрафа в размере 100 % от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ.
