07.10.2024
Компенсация доли имущества от собственников и НДФЛКомпенсация за свою долю имущества от других собственников облагается НДФЛ. Если собственность на имущество – долевая и выделить долю в натуре нельзя, один участник долевой собственности может выплатить другому компенсацию. Такая выплата облагается НДФЛ.
Разъяснение дает Минфин в письме от 15.07.2024 № 03-04-05/65836.
По нормам ГК выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. А если доля мизерная — то и без согласия.
Пример
Петров и Иванова получили по наследству один автомобиль. Петров может выплатить компенсацию Ивановой за ее долю. В итоге Петров станет единоличным собственником авто, а Иванова заплатит НДФЛ.
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, и данная компенсация – не исключение.
Таким образом, с этой выплаты надо заплатить НДФЛ.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/65836 от 15.07.2024
Об НДФЛ при получении участником долевой собственности от других собственников компенсации вместо выдела его доли в натуре
Вопрос: Об НДФЛ при получении участником долевой собственности от других собственников компенсации вместо выдела его доли в натуре.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.05.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними.
Пунктом 2 статьи 252 Гражданского кодекса предусмотрено, что участник долевой собственности вправе требовать выдела своей доли из общего имущества.
На основании абзаца второго пункта 3 статьи 252 Гражданского кодекса, если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выделяющийся собственник имеет право на выплату ему стоимости его доли другими участниками долевой собственности.
Абзацем первым пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса установлено, что несоразмерность имущества, выделяемого в натуре участнику долевой собственности на основании статьи 252 Гражданского кодекса, его доле в праве собственности устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией.
В силу абзаца второго пункта 4 статьи 252 Гражданского кодекса выплата участнику долевой собственности остальными собственниками компенсации вместо выдела его доли в натуре допускается с его согласия. В случаях, когда доля собственника незначительна, не может быть реально выделена и он не имеет существенного интереса в использовании общего имущества, суд может и при отсутствии согласия этого собственника обязать остальных участников долевой собственности выплатить ему компенсацию.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Таким образом, при возникновении у физического лица подлежащего налогообложению дохода исчисление и уплата налога производятся в общем порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
