10.07.2023
НДФЛ и дарение от физлицКогда дарение от физлиц не облагается НДФЛ?
В общем порядке деньги и имущество, подаренное физлицом физлицу не облагаются НДФЛ. Некоторые подарки (недвижимость, транспорт, акции) -- это объект обложения НДФЛ. Но на такие подарки налога не будет, если даритель — близкий родственник.
Любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются:
членами семьи;
близкими родственниками.
Это такие лица:
супруги;
родители, в том числе, усыновители;
дети, в том числе, усыновленные;
дедушки;
бабушки;
внуки;
полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
Также НДФЛ не уплачивается с подарка в денежной форме от физлица.
Разъяснение дает Минфин в письме от 30.06.2023 № 03-04-05/61261.
Таким образом, если дядя подарил вам деньги, НДФЛ не будет. Если дядя подарил квартиру – будет НДФЛ.
Если же квартиру подарил дедушка, НДФЛ не будет.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/61261 от 30.06.2023
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке дарения.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.04.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департаментом налоговой политики также не оказываются.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
