20.05.2021
НДФЛ и разъездной характер работыРазъездной характер работы подразумевает регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой местности.
В отличие от командировки разъездной характер работы:
Должен быть зафиксирован в трудовом договоре.
Не требует издания распоряжения (например: приказа руководителя) на каждую поездку.
Может иметь упрощенный порядок отчетности. Например: работник отчитывается о поездках один раз в месяц.
Оплачивается в обычном порядке. То есть за время нахождения в служебной поездке сотрудник получает не средний заработок, а заработную плату.
Отмечается в табеле, как обычное рабочее время. Например: «Я», или другой буквенный код, который утвержден на предприятии и соответствует явке работника.
Работодатель обязан компенсировать разъездному работнику:
транспортные расходы;
затраты на временное проживание, если сотрудник в разъездах не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства (например: аренда жилья, гостиниц, суточные);
другие расходы, которые сотрудник согласовал с работодателем (например: услуги платной парковки).
Также работодатель вправе по собственной инициативе установить надбавку за разъездной характер работ. Это может быть процент от оклада или фиксированная сумма.
Пример формулировки пункта трудового договора:
«Работнику устанавливается надбавка за разъездной характер работы в размере 15 % от оклада».
Важно: надбавка не может заменить компенсацию расходов. Надбавку разъездному работнику можно не назначать, а вот возместить расходы — прямая обязанность работодателя, предусмотренная трудовым законодательством (ст. 168.1 ТК РФ).
Если трудовая функция сотрудника связана с постоянными разъездами, и это отражено в трудовом договоре и локальных актах предприятия, то суммы компенсаций не облагаются налогом на доходы и страховыми взносами.
Однако расходы сотрудника должны быть документально подтверждены. Если документы отсутствуют, теряется компенсационный характер выплат. То есть сотрудник получает доход, который облагается налогами и взносами в установленном порядке.
По мнению Минфина суточные для разъездных работников не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальными актами организации (письмо от 24.02.2021 № 03-04-06/12696).
То есть, если при командировках суточные освобождаются от НДФЛ только в пределах норматива, то суточные при разъездной работе освобождены от обложения НДФЛ в полном размере.
В свою очередь надбавка является составной частью заработной платы. Поэтому она облагается НДФЛ и страховыми взносами.