23.12.2024
НДФЛ ИП с 2025 годаИндивидуальные предприниматели на ОСНО самостоятельно определяют сумму НДФЛ, которую должны уплатить в бюджет со своих доходов. Разбираемся, как ИП будут рассчитывать и платить налог с 2025 года.
Ставки НДФЛ для ИП
С 1 января 2025 года вводятся в действие новые ставки по НДФЛ для физлиц, включая ИП.Величина ставки зависит от размера полученного предпринимателем налогооблагаемого дохода за год. Прогрессивная шкала с 2025 года выглядит так (п. 1 ст. 224 НК в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
|
Облагаемый доход ИП за год, руб. |
Ставка НДФЛ |
|
не более 2,4 млн |
13% |
|
более 2,4 млн — 5 млн |
312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб. |
|
более 5 млн — 20 млн |
702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб. |
|
более 20 млн — 50 млн |
3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб. |
|
более 50 млн |
9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб. |
Налоговая база по НДФЛ для ИП
Поступления от реализации товаров (работ, услуг) и иные доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности, включаются в основную налоговую базу. При этом в ней не учитывают следующие суммы (п. 2.1 ст. 210 НК):- прибыль КИК (контролируемой иностранной компании);
- доход от участия в инвестиционном товариществе;
- выигрыши в лотерею, азартные игры.
- ИП вправе уменьшить базу по НДФЛ на налоговые вычеты (ст. 218, 221 НК):
Профессиональный вычет — фактические затраты ИП на ведение предпринимательской деятельности (расходы на оплату труда работников, материальные расходы, налоги, кроме подоходного, страховые взносы за себя и работников, и т.п.), соответствующие следующим критериям:
расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода от бизнеса;
расходы документально подтверждены (если документов нет, принять к вычету можно только 20% от суммы дохода ИП).
Стандартный вычет — «детские» вычеты, вычеты, предоставляемые лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, инвалидам, участникам войны и т.д. Также с 2025 года предоставляется новый стандартный вычет за сдачу норм ГТО, при условии прохождения диспансеризации.
Налоговая база не уменьшается на убытки ИП, понесенные им в прошлые годы.
Если общая сумма вычетов окажется больше суммы облагаемых доходов ИП, налоговая база принимается равной нулю.
Авансовые платежи ИП по НДФЛ
ИП на ОСНО должны в течение года рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 7, 8 ст. 227 НК).НДФЛ по повышенным ставкам
Если налоговая база с начала года превысит 2,4 млн руб., авансовые платежи с суммы превышения надо рассчитывать по повышенным ставкам.НДФЛ за год
По завершении налогового периода рассчитайте НДФЛ по итогам года и определите, какую сумму нужно доплатить в бюджет.Расчет делайте по аналогии с расчетом авансовых платежей. При этом годовую сумму НДФЛ можно уменьшить на уплаченный в том же периоде торговый сбор, а также на НДФЛ, который налоговые агенты сами удержали при выплате дохода предпринимателю (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК).
Сроки уплаты НДФЛ и подачи отчетности в 2025 году
Рассчитанные авансы по НДФЛ уплачивайте в бюджет в следующие крайние сроки (п. 8 ст. 227 НК):за 1 квартал — 28 апреля;
за полугодие — 28 июля;
за 9 месяцев — 28 октября.
Сумму налога по итогам года перечисляйте не позже 15 июля следующего за отчетным года (п. 6 ст. 227 НК).
НДФЛ перечисляйте в составе ЕНП (единого налогового платежа). При этом уведомления по начисленным авансовым платежам в ИФНС по месту учета подавайте не позже:
25 апреля — за 1 квартал;
25 июля — за полугодие;
25 октября — за 9 месяцев.
По итогам года подается не уведомление, а декларация 3-НДФЛ. Срок ее сдачи — 30 апреля следующего за отчетным года (п. 1 ст. 227 НК).
При совпадении крайнего срока с нерабочим (выходным, праздничным) днем, уплатить НДФЛ или подать отчетность можно в ближайший рабочий день, следующий за ним (п. 7 ст. 6.1 НК).
