12.03.2025
НДФЛ на доли в ООО - размеры и сроки владенияЕсли доля в уставном капитале организации принадлежала учредителю более 5 лет, то при ее продаже у него не будет НДФЛ. Но это правило не касается долей, которые продают дороже 50 млн рублей.
Налоговая база по НДФЛ будет равна превышению стоимости доли над 50 млн рублей.
Об этом сообщает Минфин в письме от 13.12.2024 № 03-04-05/125818.
Норма НК про доли дороже 50 млн рублей действует с 01.01.2025 и она применяется в том числе по сделкам, заключенным до 01.01.2025.
Например, договор на продажу доли с большим сроком владения за 60 млн руб. заключен в 2024 году, а оплата по нему поступила в 2025 году. В этом случае доход в размере 10 млн рублей облагается НДФЛ.
Доход можно уменьшить на имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей.
Аналогичное разъяснение – в письме Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89251.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/125818 от 13.12.2024
О налоговой базе по НДФЛ с доходов при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций, превышающих 50 млн руб.
Вопрос: О налоговой базе по НДФЛ с доходов при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций, превышающих 50 млн руб.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 14.10.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
Согласно пункту 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
При этом пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что положения данного пункта не применяются в отношении указанных в пункте 17.2 статьи 217 Кодекса доходов в размере части налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей.
Вышеуказанные положения будут применяться при налогообложении доходов, полученных начиная с 1 января 2025 года по сделкам реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций, в том числе заключенным до указанной даты.
Положениями пункта 6 статьи 210 Кодекса также предусмотрено, что при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
13.12.2024
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/89251 от 18.09.2024
Об определении налоговой базы по НДФЛ при реализации долей в уставном капитале общества на сумму, превышающую 50 млн руб.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при реализации долей в уставном капитале общества на сумму, превышающую 50 млн руб.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 21.08.2024 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
При этом пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что положения данного пункта не применяются в отношении указанных в пункте 17.2 статьи 217 Кодекса доходов в размере части налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей.
Положениями статьи 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика при налогообложении доходов при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
В этой связи, по мнению Департамента, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц превышение части налоговой базы, установленное пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса, определяется с учетом возможности применения соответствующего вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.09.2024
