23.09.2022
НДФЛ по рекламной акцииВыигрыш в рекламной акции облагается НДФЛ по ставке 35%.
Выигрыши и призы облагаются НДФЛ в зависимости от того, что за мероприятие – связано оно с рекламой или нет.
Если это победа в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, то ставка НДФЛ с приза будет 35%. При этом есть необлагаемая сумма — 4 тыс. рублей.
То есть, облагается доход за минусом 4 тыс. рублей.
Если мероприятие не рекламное, то ставка будет 13% или 15% (если выигрыш больше 5 млн рублей).
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 19.08.2022 № 03-04-06/81032.
1. Вид мероприятия: Стимулирующие мероприятия (конкурсы, игры и другие мероприятия в целях рекламы товаров, работ и услуг)
Ставка НДФЛ 35 %Необлагаемая сумма - 4 000 руб
2. Игры и другие мероприятия не в целях рекламы товаров, работ и услуг:
Ставка НДФЛ 13 % с дохода до 5 млн рублей;
Ставка НДФЛ 15 % с дохода свыше 5 млн рублей
Необлагаемая сумма - нет
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-06/81032 от 19.08.2022
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 01.08.2022 по вопросу об уплате налога на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса.
Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, не превышающих 4 000 рублей, полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
В этой связи в случае участия налогоплательщика в стимулирующем мероприятии, нормативно-правовое регулирование которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе», доход в виде стоимости выигрышей и призов от участия в таком мероприятии подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц с применением ставки 35 процентов в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса.
В случае если мероприятие проводится не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде выигрышей и призов, полученных участниками такой игры, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
