03.02.2025
НДФЛ при разделе имуществаНеважно, кому из супругов что досталось при разделе их общего имущества – платить НДФЛ не будет ни муж, ни жена.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, но его можно разделить по соглашению, которое удостоверяется нотариально.
Составить такое соглашение можно как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов.
При заключении соглашения о разделе имущества у супругов (в том числе бывших) не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Такой вывод делает Минфин в письме от 08.11.2024 № 03-04-05/109808.
Аналогичное разъяснение Минфин давал ранее в письме от 27.02.2024 № 03-04-05/16861.
Более того, если при разделе мужу досталось больше имущества, и по этой причине он ежемесячно платит бывшей жене компенсацию, то такая компенсация тоже не облагается НДФЛ (письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/66321).
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/109808 от 08.11.2024
Об НДФЛ в случае заключения супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности
Вопрос: Об НДФЛ в случае заключения супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 11.10.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
В соответствии с пунктом 4 статьи 256 Гражданского кодекса правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 38 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено.
По мнению Департамента, при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов (бывших супругов) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
08.11.2024
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/16861 от 27.02.2024
Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами брачного договора в отношении имущества, являющегося их совместной собственностью.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 26.12.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.
По общему правилу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
На основании пункта 4 статьи 256 Гражданского кодекса правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством.
Согласно пункту 1 статьи 42 Семейного кодекса Российской Федерации брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.
Супруги вправе определить в брачном договоре свои права и обязанности по взаимному содержанию, способы участия в доходах друг друга, порядок несения каждым из них семейных расходов; определить имущество, которое будет передано каждому из супругов в случае расторжения брака, а также включить в брачный договор любые иные положения, касающиеся имущественных отношений супругов.
По мнению Департамента, при заключении супругами брачного договора в отношении имущества, являющегося их совместной собственностью, у супругов не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/66321 от 16.07.2024
Об НДФЛ с компенсации, выплачиваемой бывшим супругом в рамках соглашения о разделе имущества
Вопрос: После развода и раздела имущества по соглашению, заверенному нотариусом, супругу досталось больше половины имущества (машина и загородный дом). По этому же соглашению, чтобы уравнять доли супругов после раздела имущества, он в течение 21 месяца будет ежемесячно выплачивать супруге компенсацию. Обязана ли супруга декларировать эту компенсацию и платить с нее НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.05.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
В соответствии с пунктом 4 статьи 256 Гражданского кодекса правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 38 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено.
По мнению Департамента, при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов (бывших супругов) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
16.07.2024
