Ажур Аудит - персональный аудит
15 февраля 2025г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"

469 908 078 руб.

  • Налоговые споры любой сложности.
  • Отмена необоснованных начислений, штрафов и пеней.
  • Снижение налоговой нагрузки.



Наши клиенты о нашей работе
Виктория
С Ириной Генриевной работали над предоставлением отчетности по движени Подробнее
Лесскис Н.А.
Очень благодарна И.Г. Федуловой за четкие, внятные объяснения, помощь в решении Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
31.01.2025
Как можно продать приватизированное нежилое помещение без НДФЛ Подробнее
24.01.2025
Документы необходимые для подтверждения имущественного вычета при покупке квартиры Подробнее
Архив новостей

23.08.2021

НДФЛ вопросы: нерезидент стал резидентом, резидент стал нерезидентом

По нерезидентам, ставшим резидентами, НДФЛ по ставке 30 % пересчитывается на 13 % и 15 %

Если в конце года сотрудник стал нерезидентом РФ, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 30 % с зачетом ранее исчисленного по ставкам 13 % и 15 %.

Если произошла обратная ситуация и сотрудник превратился из нерезидента в резидента, то следует исчислить НДФЛ 13 % и 15 %, а ранее удержанный по ставке 30 % зачесть.

А что делать, если удержанный НДФЛ по ставке 30 % по итогам года зачтен не полностью и еще осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату?

В этом случае возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, поясняет ФНС в письме № СД-4-11/11455@ от 13.08.2021.

В документе отмечается, что налоговый агент вправе произвести зачет сумм излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в бюджет с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн рублей, в счет уплаты НДФЛ по иным работникам организации.




Федеральная налоговая служба

Письмо № СД-4-11/11455@ от 13.08.2021 

Вопрос: О зачете налоговым агентом суммы излишне удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ с налоговых баз, превышающих 5 млн руб.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО от 21.06.2021 по вопросу осуществления зачета налоговым агентом суммы излишне удержанного и уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн рублей, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ), исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).

В случае утраты налогоплательщиком (сотрудником) статуса налогового резидента организация — налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 процентов и 15 процентов суммы НДФЛ.

Если в течение налогового периода сотрудник приобрел статус налогового резидента и его статус больше не может измениться, доход, полученный сотрудником с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов либо 15 процентов (в зависимости от суммы дохода).

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса.

Уточнение платежей в рассматриваемых случаях производится в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса в течение 3 лет с момента перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Кодекса предусмотрено уточнение следующих реквизитов в платежном документе:

— основание платежа;

— тип платежа;

— принадлежность платежа;

— налоговый период;

— статус плательщика;

— счет Федерального казначейства.

Вместе с тем положениями статьи 45 Кодекса установлен ряд ограничений в проведении мероприятий по уточнению вида и принадлежности платежа, а именно:

— с даты перечисления платежа в бюджетную систему Российской Федерации прошло более трех лет;

— уточнение платежа повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки.

Иных ограничений в части проведения налоговыми органами уточнения платежей, в том числе страховых взносов, положениями указанной статьи не предусмотрено.

Дополнительно сообщается, что налоговый агент при исчислении НДФЛ по соответствующей ставке вправе произвести зачет сумм излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в бюджет с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн рублей, в счет уплаты НДФЛ по иным работникам организации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

Смотреть все новости