03.09.2024
Пересчитывать ли доход и НДФЛ с матвыгоды?Работодателям, которые выдавали сотрудникам займы, надо пересчитать доход и НДФЛ с матвыгоды.
Всем работодателям, которые выдавали своим сотрудникам займы с материальной выгодой, надо с 1 января 2024 года пересчитывать НДФЛ с матвыгоды.
Теперь для расчета материальной выгоды от экономии на процентах нужно применять минимальную из двух ключевых ставок ЦБ – на дату заключения договора займа или на последний день месяца.
То есть, если работнику (или взаимозависимому физлицу с 01.01.2025) выдали заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ или беспроцентный, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с матвыгоды. Сам доход возникает на последний день месяца.
По прежним нормам НК при расчете брали только ставку ЦБ на дату получения дохода – последний день месяца.
С 8 августа вступила в силу новая редакция п. 1 ст. 212 НК.
Новое правило применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2024 года.
То есть надо пересчитать доход и налог. И возможно вернуть излишне удержанный НДФЛ.
Пересчитать НДФЛ можно в текущем периоде. Ставка ЦБ с ноября 2023 по июль 2024 изменилась незначительно (с 15 до 18). Поэтому больших сумм НДФЛ к возврату быть не может.
С 1 января 2025 года в НК будет новое условие, по которому матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ, если это средства от организации или ИП, которые взаимозависимы по отношению к работодателю налогоплательщика.
Это значит, что под НДФЛ подпадет выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.
Кроме того, с 1 января 2025 НДФЛ облагается в том числе матвыгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.
Ставка НДФЛ с матвыгоды прежняя — 35%, а для нерезидентов — 30%.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
п. 1
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг), цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов (в том числе ценных бумаг, полученных в результате их мены на цифровые финансовые активы и (или) цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), за исключением государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса.
