18.04.2025
С каких доходов не нужно платить НДФЛ в 2024В 2024 году правила налогообложения доходов физических лиц в России существенно изменились по сравнению с 2020 годом. Обновился перечень необлагаемых доходов, появились новые налоговые ставки, изменились сроки подачи деклараций и порядок взаимодействия с налоговыми органами. Какие доходы не облагаются НДФЛ и каковы новые лимиты и льготы, какие вычеты доступны, как изменились формы отчетности и что важно знать о цифровых сервисах ФНС?
Основные изменения в законодательстве
- Расширен перечень доходов, освобожденных от налогообложения (ст. 217 НК РФ).
- Введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ для высоких доходов.
- Увеличены лимиты по стандартным и социальным вычетам.
- Изменились сроки и формы подачи налоговой отчетности.
- Запущены новые цифровые сервисы для налогоплательщиков.
Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ
Актуальный перечень освобождаемых от НДФЛ доходов приведен в ст. 217 НК РФ и включает более 80 позиций. Приведем основные категории и примеры:
- Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности).
- Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, социальные доплаты.
- Алименты, получаемые налогоплательщиками.
- Материнский капитал и иные выплаты в связи с рождением/усыновлением ребенка.
- Адресная социальная помощь из бюджетов всех уровней.
- Подарки от членов семьи и близких родственников (в том числе недвижимость, транспорт, ценные бумаги).
- Стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, а также именные, президентские и правительственные стипендии.
- Доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства (при соблюдении условий).
- Доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившегося в собственности три года и более (или пять лет — в отдельных случаях).
- Доходы в порядке дарения (кроме недвижимости, транспорта, акций, долей, паев, если даритель не является близким родственником).
- Благотворительная помощь детям-сиротам, малоимущим семьям.
- Подарки от организаций или ИП стоимостью до 4000 руб. за налоговый период.
- Выплаты волонтерам, донорам, спортсменам за достижения.
- Компенсационные выплаты (например, командировочные, расходы на лечение, компенсация санаторно-курортного лечения).
- Доходы, полученные в результате наследования (кроме отдельных случаев).
Полный список доходов, освобожденных от НДФЛ, регулярно обновляется — всегда сверяйтесь с действующей редакцией ст. 217 НК РФ.
Важные лимиты по необлагаемым доходам
- Подарки от организаций и ИП — не облагаются НДФЛ, если их стоимость не превышает 4000 рублей в год.
- Доходы по вкладам — в 2024 году не облагается доход до 210 000 рублей по всем вкладам в российских банках (расчет: 1 000 000 × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца в 2024 году, ставка — 21%).
- Подарки, призы, матпомощь, выигрыши — не облагаются НДФЛ в пределах 4000 рублей по каждому основанию за налоговый период.
Доходы, освобожденные от НДФЛ по специальным основаниям
- Доходы от контролируемых иностранных компаний (КИК) — при переоформлении активов на себя в рамках деофшоризации, льгота продлена на 2024 год.
- Материальная выгода по жилищным кредитам — освобождена от НДФЛ для кредитов, оформленных до конца 2024 года.
Доходы, подлежащие самостоятельному декларированию
В ряде случаев налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог, если получил доходы, не облагаемые НДФЛ автоматически через налогового агента:
- Продажа недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока.
- Сдача имущества в аренду.
- Выигрыши, получение дорогих подарков не от близких родственников.
- Доходы из-за рубежа.
- Доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.
Ставки НДФЛ в 2024 году
| Категория дохода/статус | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| Зарплата, ГПХ, ИП (до 5 млн руб.) | 13% |
| Зарплата, ГПХ, ИП (свыше 5 млн руб.) | 15% |
| Доходы от процентов по ипотечным облигациям (до 2007 г.) | 9% |
| Доходы от ценных бумаг (нерезиденты) | 30% |
| Выигрыши, призы, экономия процентов по займам | 35% |
| Вклады (до 210 000 руб.) | 0% |
| Вклады (свыше 210 000 руб.) | 13%/15% (по лимиту) |
С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала ставок — от 13% до 22% в зависимости от совокупного годового дохода.
Стандартные налоговые вычеты
- На первого и второго ребенка — по 1400 руб. в месяц.
- На третьего и последующих детей — по 3000 руб. в месяц.
- На ребенка-инвалида — 12 000 руб. (родители), 6000 руб. (усыновители).
- На себя — 3000 руб. (для отдельных категорий, например, участников ликвидации аварии на ЧАЭС).
- На детей — вычет предоставляется до достижения совокупного дохода 350 000 руб. с начала года.
С 2024 года увеличен лимит по социальным вычетам до 150 000 руб. в год.
Сроки подачи деклараций и уплаты НДФЛ
- Декларация 3-НДФЛ за 2024 год — до 30 апреля 2025 года.
- Уплата налога по декларации — до 15 июля 2025 года.
- Если налог не удержан агентом — уведомление об уплате направляет налоговая, оплатить нужно до 1 декабря 2025 года.
Новые формы и цифровые сервисы ФНС
- Новая форма 3-НДФЛ — применяется с 2025 года (приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@).
- Форма 6-НДФЛ — обновлена, ошибки при заполнении часто связаны с неверным отражением необлагаемых доходов (их не указывают в строке 020 раздела 1).
- Личный кабинет налогоплательщика — подача деклараций, отслеживание статуса, получение вычетов и уведомлений теперь доступны онлайн.
- Автоматизация и цифровизация — ФНС внедряет сервисы для автоматического обмена данными, сокращения сроков обработки деклараций и упрощения взаимодействия с гражданами.
Типичные ошибки налогоплательщиков
- Указание необлагаемых доходов в отчетности (например, в строке 020 формы 6-НДФЛ).
- Пропуск сроков подачи декларации и уплаты налога — грозит штрафами и пенями.
- Неправильное применение вычетов и льгот.
- Использование устаревших форм отчетности.
- Ошибки в расчетах при прогрессивной шкале ставок.
Примеры расчета и отражения необлагаемых доходов
Пример 1. Сотрудник получил в 2024 году подарок от работодателя на сумму 4000 руб. и пособие на погребение близкого родственника — 8370,2 руб. В расчет облагаемой базы включается только зарплата и премия, а подарок и пособие не облагаются НДФЛ и не отражаются в строке 020 формы 6-НДФЛ.
Пример 2. Доход по вкладам в российских банках за 2024 год составил 180 000 руб. — налог платить не нужно. Если доход превысил 210 000 руб., налог начисляется только на сумму превышения.
Сравнение: 2020 и 2024
| Параметр | 2020 год | 2024 год |
|---|---|---|
| Основная ставка НДФЛ | 13% | 13% (до 5 млн), 15% (>5 млн) |
| Прогрессивная шкала | Нет | Да, с 2021 года |
| Соц. вычеты | 120 000 руб. | 150 000 руб. |
| Лимит по подаркам | 4000 руб. | 4000 руб. |
| Декларация онлайн | Ограниченно | Да, через ЛК ФНС |
| Цифровые сервисы | В стадии внедрения | Массово используются |
В 2024 году перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, расширен и уточнен, а налоговая нагрузка для высоких доходов увеличилась. Появились новые лимиты, формы отчетности и цифровые сервисы. Для правильного применения льгот и вычетов важно сверяться с актуальной редакцией НК РФ и использовать современные инструменты ФНС для подачи деклараций и получения вычетов.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Полный список
| № пункта | Вид дохода |
|---|---|
| 1 | Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, коммунальных услуг, стоимости питания, расходов на повышение профессионального уровня, командировочные расходы и др. |
| 2 | Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированные выплаты к страховой пенсии и накопительная пенсия |
| 2.1 | Ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребенка |
| 3.1 | Доходы добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров |
| 4 | Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь |
| 5 | Алименты |
| 6 | Гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства |
| 6.1 | Доходы в виде грантов, премий и призов по результатам участия в соревнованиях и конкурсах от некоммерческих организаций за счет грантов Президента РФ |
| 6.2 | Доходы в виде оплаты проезда, питания и проживания участников соревнований и конкурсов от некоммерческих организаций за счет грантов Президента РФ |
| 6.3 | Доходы в виде грантов, премий и призов от организаций, включенных в перечень Правительства РФ |
| 6.4 | Доходы в виде грантов, премий и призов за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов |
| 7 | Премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, культуры и др. |
| 7.2 | Премии, присужденные Президентом РФ |
| 8 | Единовременные выплаты, в том числе материальная помощь в определенных случаях |
| 8.1 | Вознаграждения за содействие в выявлении и пресечении террористических актов |
| 8.2 | Благотворительная помощь от зарегистрированных благотворительных организаций |
| 8.5 | Единовременная денежная выплата пенсионерам |
| 9 | Компенсация стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации |
| 10 | Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг работникам и членам их семей |
| 11 | Стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и др. |
| 12 | Суммы оплаты труда в иностранной валюте от госучреждений при работе за границей |
| 13 | Доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства |
| 13.1 | Средства из бюджетов на развитие личного подсобного хозяйства |
| 14 | Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от сельхозпроизводства (в течение 5 лет) |
| 14.1 | Гранты главам крестьянских (фермерских) хозяйств |
| 14.2 | Субсидии главам крестьянских (фермерских) хозяйств |
| 15 | Доходы от реализации дикорастущих плодов, ягод, грибов и др. |
| 16 | Доходы членов общин малочисленных народов Севера от традиционных промыслов |
| 17 | Доходы от реализации продукции охоты |
| 17.1 | Доходы от продажи недвижимости и иного имущества (при соблюдении сроков владения) |
| 17.2 | Доходы от реализации акций и долей российских организаций (при владении более 5 лет) |
| 17.2-1 | Доходы от реализации ценных бумаг высокотехнологичного сектора (при владении более 1 года) |
| 17.3 | Доходы от реализации макулатуры |
| 18 | Доходы, получаемые в порядке наследования |
| 18.1 | Доходы, получаемые в порядке дарения (при определенных условиях) |
| 18.2 | Доходы от личного фонда |
| 19 | Доходы от переоценки основных фондов и реорганизации компаний |
| 20 | Призы спортсменов за призовые места на соревнованиях |
| 20.1 | Единовременные выплаты спортсменам и тренерам за призовые места на Олимпийских играх |
| 20.3 | Призы спортсменам-инвалидам за призовые места на всероссийских соревнованиях |
| 21 | Плата за обучение по образовательным программам |
| 21.1 | Плата за прохождение независимой оценки квалификации |
| 22 | Оплата технических средств реабилитации инвалидов |
| 23 | Вознаграждения за передачу кладов в госсобственность |
| 26 | Благотворительная помощь детям-сиротам и малоимущим семьям |
| 28 | Доходы, не превышающие 4000 рублей (подарки, призы, материальная помощь и др.) |
| 28.1 | Доходы от продажи электроэнергии, произведенной на объектах микрогенерации (до 2029 года) |
| 29 | Денежное довольствие военнослужащих по призыву |
| 30 | Выплаты от избирательных комиссий и из избирательных фондов |
| 31 | Выплаты от профсоюзных комитетов членам профсоюзов |
| 32 | Выигрыши по облигациям государственных займов РФ |
| 33 | Помощь и подарки ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны |
| 34 | Доходы от реализации мер поддержки семей с детьми |
| 35 | Суммы на возмещение процентов по кредитам из бюджетов |
| 36 | Выплаты на приобретение и строительство жилья из бюджетов |
| 37 | Доходы от инвестирования для приобретения жилья военнослужащими |
| 37.1 | Частичная оплата новых автомобилей при утилизации старых |
| 37.2 | Единовременные компенсационные выплаты медицинским, педагогическим работникам и работникам культуры |
| 37.3 | Оплата части первоначального взноса при покупке автомобиля в кредит |
| 38 | Взносы на софинансирование пенсионных накоплений |
| 39 | Взносы работодателя на накопительную пенсию (до 12000 руб. в год) |
| 40 | Возмещение процентов по ипотечным кредитам от работодателя |
| 41 | Бесплатно полученное жилье и земельные участки |
| 41.1 | Доходы от реновации жилищного фонда в Москве |
| 41.2 | Денежная компенсация взамен земельного участка |
| 42 | Компенсация части родительской платы за детский сад |
| 44 | Обеспечение питанием работников на сезонных полевых работах |
| 45 | Оплата проезда к месту обучения детей до 18 лет |
| 46 | Доходы пострадавших от терактов и стихийных бедствий |
| 46.1 | Плата за наем жилья от пострадавших от терактов и стихийных бедствий |
| 47 | Стоимость эфирного времени и печатной площади для выборов |
| 48 | Пенсионные накопления, выплачиваемые правопреемникам |
| 48.1 | Страховое возмещение по кредитным договорам |
| 52 | Возврат имущества с целевого капитала некоммерческих организаций |
| 53 | Единовременная выплата из средств пенсионных накоплений |
| 54 | Срочная пенсионная выплата |
| 55 | Оплата услуг туристам при экстренной помощи |
| 56-57 | Доходы, связанные с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 и Кубка конфедераций FIFA 2017 |
| 58 | Доходы от иностранных организаций, с которых удержан налог в РФ |
| 59 | Доходы в рамках мер поддержки трудовых ресурсов в приоритетных регионах |
| 60-60.3 | Доходы при ликвидации иностранных компаний и структур |
| 61 | Возмещенные судебные расходы |
| 62-62.3 | Доходы от списания задолженности в различных случаях |
| 63 | Доходы от продажи имущества при банкротстве |
| 64-64.1 | Компенсационные выплаты вкладчикам банков в Крыму и Севастополе |
| 65-65.1 | Списание задолженности по ипотечным кредитам |
| 66 | Дивиденды от контролируемых иностранных компаний |
| 67 | Доходы от иностранных структур без образования юрлица |
| 68 | Доходы от участия в программах лояльности с банковскими картами |
| 69 | Доходы ветеранов, Героев СССР, РФ и др. |
| 70 | Доходы самозанятых лиц от оказания услуг физлицам |
| 71 | Доходы участников долевого строительства |
| 72 | Доходы 2015-2017 гг., с которых не был удержан налог |
| 73 | Единовременные выплаты судьям на жилье |
| 74 | Доходы, связанные с проведением чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 |
| 75 | Прибыль контролируемой иностранной компании за 2019 год |
| 76 | Выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации |
| 77-77.1 | Выплаты в связи с рождением ребенка и родительские награды |
| 78 | Доходы инвалидов и оплата дополнительных выходных дней |
| 79 | Доходы в рамках социальной поддержки отдельных категорий граждан |
| 80 | Ежегодная денежная выплата почетным донорам |
| 81 | Выплаты за работу с COVID-19 |
| 83 | Субсидии самозанятым за 2019 год |
| 84 | Дивиденды от иностранных организаций |
| 85 | Питание и жилье медработникам в период COVID-19 |
| 86 | Доходы, указанные в подпункте 61 пункта 1 статьи 251 НК РФ |
| 87 | Призы участникам вакцинации от COVID-19 |
| 88 | Доходы от догазификации |
| 90 | Материальная выгода в 2021-2023 годах |
| 91 | Проценты по вкладам в 2021-2022 годах |
| 92 | Доходы от реализации золота в слитках в 2022-2023 годах |
| 93 | Доходы мобилизованных и их семей |
| 94-95 | Доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности |
| 96 | Доходы от акций экономически значимых организаций |
Всегда проверяйте актуальность информации, используйте официальные сервисы ФНС и своевременно подавайте отчетность, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговой.
