• Главная
•  > 
• Новости
•  > 
• Самозанятость в 2025 году: что нужно знать и учитывать

05.02.2025

Кто такой «самозанятый»

Самозанятость — это законная предпринимательская деятельность, для которой не нужно оформлять статус ИП. Самозанятые — это граждане, которые находятся на специальном налоговом режиме и уплачивают налог на профессиональный доход (НПД). Их деятельность регулирует закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ: он устанавливает, кто такие самозанятые, дает расшифровку термину «профессиональный доход» и определяет порядок признания доходов и уплаты налогов самозанятыми. Формально НПД является экспериментальным налоговым режимом — эксперимент продлится по 31 декабря 2028 года. Самозанятым может стать человек, который продает результаты своего труда или оказывает услуги, причем для этой деятельности есть несколько ограничений.

Краткая ключевая информация:

1. Экспериментальный налоговый режим для самозанятых (НПД) действует на всей территории России до 31 декабря 2028 года согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
2. Основные ограничения: отсутствие наемных работников по трудовым договорам, максимальный годовой доход не более 2,4 млн рублей (ожидается повышение в 2025), и ограничения по видам деятельности (например, запрет на торговлю подакцизными товарами).
3. Физическое лицо может встать на учет через мобильное приложение "Мой налог" или через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Также доступны регистрация через портал Госуслуг и уполномоченные банки.
4. Налоговые ставки НПД составляют 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% от доходов, полученных от ИП и юридических лиц.
5. Самозанятый может быть оштрафован за нарушение порядка или сроков формирования чеков. Повторное нарушение в течение полугода влечет штраф в размере всей суммы расчета без чека.
6. ИП на УСН или ЕСХН может перейти на НПД, уведомив налоговый орган в течение одного месяца с даты регистрации в качестве плательщика НПД.
7. Закон предусматривает, что выплаты компаниями и ИП самозанятым за товары, работы, услуги, учитываемые в налоговой базе НПД, не облагаются страховыми взносами.
8. Плательщик НПД имеет право на налоговый вычет до 10 000 рублей, который автоматически уменьшает сумму налога. Размер вычета составляет 1% от дохода, облагаемого по ставке 4%, и 2% от дохода, облагаемого по ставке 6%.
9. Согласно некоторым источникам, существовала информация о возможном введении обязательной отчетности в Росстат для самозанятых с 2025 года. Однако последние разъяснения указывают, что для обычных самозанятых это требование пока не является обязательным, за исключением самозанятых ИП.
10. Помимо УСН и ЕСХН, с 2025 года самозанятые смогут перейти на Патентную систему налогообложения (ПСН) и Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) после утраты статуса плательщика НПД.

В 2025 году самозанятость продолжит быть привлекательным вариантом для многих физических лиц, позволяя легально вести свою деятельность и уплачивать налоги по упрощенной системе. Однако вступают в силу некоторые изменения, которые важно учитывать.

Кто может стать самозанятым в 2025 году

Получить статус самозанятого могут российские граждане с 16 лет. Если есть согласие родителей или попечителей — с 14 лет. Также пользоваться этим налоговым режимом могут:

• Граждане, которые работают по трудовому договору. Человек может трудиться на любой должности как наемный сотрудник и параллельно быть самозанятым. Важный момент: он не может быть самозанятым исполнителем, который оказывает услуги своему же работодателю или бывшему работодателю, если со дня расторжения трудового договора прошло менее двух лет.
• Нерезиденты, которые являются гражданами стран ЕАЭС, если у них есть разрешение на временное проживание или вид на жительство в России. Согласно Федеральному закону от 28.06.2022 № 206-ФЗ, право на применение НПД также имеют граждане Украины, ДНР и ЛНР. Спецрежим доступен в городе Байконур в течение всего срока действия договора аренды комплекса «Байконур» между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан.
• Физическое лицо в статусе ИП может зарегистрироваться в статусе самозанятого и применять налог на профессиональный доход, но совмещать налоговые спецрежимы по закону нельзя. Если ИП стал самозанятым, то в течение месяца после регистрации нужно отказаться от прежней системы налогообложения.
• Отсутствие постоянной регистрации тоже не является препятствием к тому, чтобы человек стал самозанятым.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без необходимости регистрации в качестве ИП. В числе таких видов деятельности: оказание косметических услуг на дому; фото- и видеосъемка на заказ; реализация продукции собственного производства; проведение мероприятий и праздников; юридические консультации и ведение бухгалтерии; удаленная работа через электронные площадки; сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок; услуги по перевозке пассажиров и грузов; строительные работы и ремонт помещений.

С 2025 года перечень разрешенных для самозанятых видов деятельности может быть значительно расширен. Среди новых направлений выделяют консультационные услуги в сфере IT (разработка ПО, анализ данных, управление проектами и другие IT-консалтинговые услуги); доставку товаров (курьерская доставка продуктов, товаров повседневного спроса и специализированных грузов); и услуги агротуризма (организация экскурсий, мастер-классов и отдыха на фермерских хозяйствах).

Кто не сможет получить статус самозанятого в 2025 году

Закон определяет случаи, когда самозанятость применять нельзя:

• если вы продаете подакцизные товары или товары с обязательной маркировкой. К товарам, подлежащим обязательной маркировке с 1 марта 2025 года, относятся нижнее белье, купальники, чулочно-носочные изделия, перчатки и варежки, галстуки и платки, головные уборы, детская одежда, а также предлагается ввести маркировку для стройматериалов, косметики и бытовой химии, игрушек, бакалеи, отдельных видов смазочных материалов и жидкостей для автомобилей. Список маркируемых товаров можно отслеживать на сайте ГИС МТ «Честный знак».
• перепродаете товары и имущественные права, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных нужд.
• занимаетесь добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
• ведете посредническую деятельность — по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
• занимаетесь предпринимательством и находитесь на другой системе налогообложения (не НПД). Не допускается совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами, например, с УСН.
• С 1 января 2025 года к списку ограничений добавится майнинг криптовалют. Эта деятельность облагается налогом на прибыль или НДФЛ.

Есть список доходов, к которым не применяют НПД: доходы, получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества и транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (кроме аренды или найма жилья); государственных и муниципальных служащих (за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений); от реализации долей в уставном капитале; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом; от оказания услуг по ГПД, если заказчик — текущий работодатель или бывшая компания, откуда человек уволился менее двух лет назад; от уступки прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценщика, нотариуса, адвоката.

Лимит дохода самозанятого в 2025 году

На данный момент максимальный годовой доход самозанятого составляет 2,4 млн рублей. Если этот лимит будет превышен, гражданин теряет право применять специальный налоговый режим НПД, и его доходы будут облагаться НДФЛ.

В последующем возможно повышение лимита дохода для самозанятых. Также в рассматриваемых законопроектах предлагается постепенное увеличение до 4,2 млн рублей к 2028 году. Для доходов, превышающих 2,8 миллиона рублей, возможно введение дополнительного сбора в размере 1% от суммы превышения. Точная информация о размере лимита и дополнительном сборе будет известна после принятия соответствующих законодательных изменений.

Наличие работников

Самозанятый не может нанимать работников по трудовым договорам. Однако это не означает, что ему придется вести дело одному. Исполнителей и подрядчиков можно привлекать по гражданско-правовым договорам.

Чеки и онлайн-кассы

Плательщики НПД не используют онлайн-кассы. Однако они обязаны формировать чеки по каждой полученной оплате и передавать информацию о доходе в налоговую инспекцию. Это можно сделать через мобильное приложение «Мой налог», веб-версию кабинета налогоплательщика на сайте ФНС, через портал Госуслуг или через уполномоченные банки. Проще всего использовать мобильное приложение «Мой налог». Чек можно отправить клиенту в электронном виде (по СМС, в мессенджере, по электронной почте) или распечатать. При ошибке в чеке его можно аннулировать в приложении. Организации и ИП, применяющие другие режимы налогообложения, не учитывают расходы на товары (работы, услуги) самозанятых при отсутствии чека. Самозанятые могут принимать оплату через Систему быстрых платежей (СБП) по льготному тарифу.

Налог на самозанятых в 2025 году

Спецрежим НПД предусматривает две налоговые ставки:

• 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физическим лицам.
• 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг индивидуальным предпринимателям (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юридическим лицам.

Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве самозанятого, имеет право на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей, который рассчитывается нарастающим итогом. До исчерпания лимита вычета самозанятый платит налог по сниженным ставкам: 3% при получении оплаты от физических лиц и 4% — если платеж поступил от юридического лица или ИП. Сумма вычета уменьшает сумму налога автоматически.

Налог автоматически рассчитывается в приложении «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплатить налог необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечислить платеж можно прямо в приложении «Мой налог» или через банковское приложение. Налоговую декларацию представлять не нужно.

НДФЛ, НДС и страховые взносы

На доходы, облагаемые НПД, платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не нужно. Если же доход не является объектом обложения НПД, с него необходимо перечислить НДФЛ. Плательщикам НПД не нужно платить налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС при импорте товаров.

В общем случае самозанятые платят только налог на профессиональный доход и не обязаны перечислять страховые взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование. Часть НПД перечисляется в ФОМС, что обеспечивает самозанятым право на бесплатную медицинскую помощь. Однако у плательщиков НПД нет оплачиваемых больничных, пособий по беременности и родам, и они не формируют страховую пенсию. Самозанятые могут добровольно уплачивать страховые взносы в Социальный фонд России (СФР) для формирования пенсии или получения социальных выплат.

Отчетность в 2025 году

Одним из значительных изменений для самозанятых в 2025 году является введение обязательной отчетности в Росстат. Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 22.07.2024 N 206-ФЗ.

Первоначально предполагалось, что все самозанятые будут обязаны предоставлять данные о своей деятельности непосредственно в Росстат. Однако в начале 2025 года ведомство выпустило разъяснение, что обычным самозанятым (не ИП) напрямую сдавать отчетность в Росстат пока не нужно. Необходимые данные будут поступать в рамках межведомственного взаимодействия с ФНС. Для самозанятых в статусе ИП требование по сдаче отчетности в Росстат остается в силе.

Пока форма отчетности, сроки ее представления и санкции за непредставление не определены. Предполагается, что отчетность будет предоставляться в электронном виде, возможно, через операторов электронного документооборота (ЭДО) с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП). Рекомендуется следить за официальными разъяснениями Росстата по этому вопросу.

Также планируется создание новой цифровой аналитической платформы предоставления статданных (ЦАП СД), но самозанятые и средние предприятия не смогут ею воспользоваться. Платформа упростит передачу отчетности для субъектов малого бизнеса.

Изменение правил перехода на другие налоговые режимы

С 1 января 2025 года изменится порядок перехода самозанятых на другие системы налогообложения в случае утраты права применять НПД. Ранее самозанятые могли перейти только на УСН или ЕСХН. Теперь, помимо УСН и ЕСХН, станет доступен переход на Патентную систему налогообложения (ПСН) и Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Для перехода необходимо сняться с учета в качестве самозанятого и в течение 20 дней подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на другой специальный налоговый режим. Бывшие плательщики НПД, зарегистрировавшиеся в качестве ИП в течение 20 календарных дней после утраты права на НПД, будут считаться перешедшими на выбранный режим с момента регистрации ИП; для ранее зарегистрированных ИП — с момента снятия с учета в качестве самозанятого.

Ужесточение налоговых проверок

В 2025 году планируется усиление контроля за деятельностью самозанятых с целью выявления случаев незаконной подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми для экономии на страховых взносах и налогах. ФНС использует скоринговые системы на основе больших данных для выявления таких схем, анализируя периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.

Новые критерии нарушений трудового законодательства могут включать работу предпринимателя с более чем 35 самозанятыми, выплаты которым в среднем составляют более 35 тысяч рублей и являются основной долей их дохода. Также планируются поправки в закон о платформенной занятости, которые могут ограничить длительное и систематическое сотрудничество с одним заказчиком или с бывшим работодателем.

С 1 января 2025 года может заработать реестр работодателей-нарушителей, уклоняющихся от оформления трудовых отношений.

Возможности для самозанятых

Несмотря на новые обязанности, самозанятость в 2025 году продолжит предоставлять ряд преимуществ:

• Упрощенная регистрация и учет через мобильное приложение «Мой налог».
• Низкие налоговые ставки — 4% или 6%.
• Отсутствие обязанности по уплате страховых взносов (если только не принято решение об их добровольной уплате).
• Возможность легально получать доход от своей профессиональной деятельности без регистрации ИП.
• Налоговый вычет в размере до 10 000 рублей для уменьшения суммы налога.
• Участие в системе обязательного медицинского страхования (ОМС).
• Возможность участвовать в государственных закупках наравне с малым и средним бизнесом.
• Возможность продавать продукцию на ярмарках выходного дня.
• Самозанятые могут получать справки о доходах для получения государственных гарантий и льгот.
• Для компаний, приобретающих товары (работы, услуги) у самозанятых, выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, что может снизить их налоговую базу.

2025 год принесет определенные изменения в режим самозанятости, включая новые требования к отчетности для ИП, возможный рост лимита дохода и ужесточение контроля. Однако данный налоговый режим по-прежнему останется привлекательным инструментом для легализации доходов и ведения малого бизнеса благодаря своей простоте и доступности. Важно внимательно следить за обновлениями законодательства и своевременно адаптироваться к новым правилам.

Часто задаваемы вопросы по самозанятым

Какие категории физических лиц могут применять специальный налоговый режим для самозанятых (НПД)?

Применять НПД могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, при условии, что они не совмещают этот режим с другими специальными налоговыми режимами (например, с УСН). Для физических лиц доступен широкий спектр деятельности, включая оказание косметических услуг, фото- и видеосъемку, реализацию продукции собственного производства, проведение мероприятий, юридические консультации, удаленную работу, сдачу недвижимости в аренду, услуги по перевозке и строительные работы. Статус самозанятого могут получить граждане России с 16 лет (с согласия родителей или опекунов — с 14 лет), а также граждане стран-членов ЕАЭС и граждане Украины, ДНР и ЛНР при наличии разрешения на временное проживание или вида на жительство в РФ.

Какие основные ограничения существуют для применения режима НПД?

Существует ряд ограничений для применения НПД. Во-первых, самозанятые не должны иметь работодателя и наемных работников по трудовым договорам. Во-вторых, их годовой доход не должен превышать установленный лимит (в 2024 году — 2,4 млн рублей, планируется увеличение в последующие годы). В-третьих, существуют ограничения по видам деятельности: нельзя торговать подакцизными товарами (алкоголь, бензин), заниматься перепродажей (за исключением личных вещей), добычей полезных ископаемых, вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (за исключением услуг доставки и приема платежей). Также нельзя применять НПД, находясь на других режимах налогообложения.

Какие налоги заменяет собой налог на профессиональный доход (НПД)?

Для физических лиц, применяющих НПД, уплата данного налога заменяет собой налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, облагаемых НПД. Индивидуальные предприниматели на НПД освобождаются от НДФЛ с доходов, облагаемых НПД, от налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС при ввозе товаров, и от уплаты фиксированных страховых взносов. Важно отметить, что самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования.

Как осуществляется постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика НПД?

Постановка на учет в качестве плательщика НПД осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, портал Госуслуг или через уполномоченные банки. Для регистрации обычно требуется заявление и паспортные данные (или ИНН для иностранцев). Уведомление о постановке на учет приходит не позднее следующего дня. Снятие с учета происходит по заявлению физического лица или при утрате права на применение НПД (например, при превышении лимита дохода или найме работников). В последнем случае налоговая снимает с учета самостоятельно и уведомляет об этом.

Каков порядок налогообложения и уплаты налога при режиме НПД?

Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Существуют доходы, которые не облагаются НПД (например, доходы по трудовому договору, от продажи недвижимости, ценных бумаг). Налоговая ставка составляет 4% в отношении доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц и ИП. Доходы признаются на дату получения денежных средств. Налог исчисляется налоговым органом и уведомление об уплате направляется через приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата производится не позднее 25-го числа следующего месяца. Налоговую декларацию подавать не требуется. Предусмотрен налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей, который автоматически уменьшает сумму налога.

Какие изменения ожидаются для самозанятых в 2025 году?

С 1 января 2025 года ожидается ряд изменений для самозанятых. Одним из ключевых является увеличение лимита годового дохода (предположительно до 3,6 млн рублей с дальнейшим ростом в последующие годы). Также расширится перечень видов деятельности, на которые не распространяется НПД (например, добавится майнинг криптовалют). Изменятся правила перехода на другие налоговые режимы, станет доступен переход на ПСН и АУСН. Первоначально планировалось введение обязательной отчетности в Росстат для всех самозанятых, однако на начало 2025 года было объявлено, что для обычных самозанятых данные будут передаваться автоматически в рамках межведомственного взаимодействия с ФНС (требование остается в силе для самозанятых ИП). Возможно ужесточение контроля за соблюдением трудового законодательства во избежание подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми.

Каковы права и обязанности самозанятых, и предусмотрены ли какие-либо штрафы?

Самозанятые имеют право легально вести предпринимательскую деятельность с упрощенным налогообложением и учетом доходов через мобильное приложение. Они обязаны формировать чеки по каждому факту получения дохода и уплачивать налог в установленные сроки. Штрафы предусмотрены за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков: 20% от суммы без чека при первом нарушении и 100% при повторном в течение шести месяцев.

Как компании и ИП могут взаимодействовать с самозанятыми, и существуют ли для них какие-либо преимущества?

Компании и ИП могут заключать договоры с самозанятыми на выполнение работ или оказание услуг. Выплаты самозанятым за реализованные товары, работы, услуги, учитываемые в налоговой базе НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами, что может снизить налоговую нагрузку для заказчиков. Для подтверждения расходов при отсутствии кассового чека от самозанятого могут применяться упрощенные нормы. Самозанятые могут принимать оплату через Систему быстрых платежей (СБП) по льготному тарифу, что упрощает безналичные расчеты.

Справочник терминов для самозанятого:

• Самозанятый (Налог на профессиональный доход - НПД): Физическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим, при котором налог уплачивается с профессионального дохода по льготной ставке.
• Профессиональный доход: Доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также не получают доход от использования имущества (за некоторыми исключениями, например, сдача жилья в аренду).
• Спецрежим (Специальный налоговый режим): Особый порядок налогообложения, предусматривающий более льготные условия по сравнению с общей системой налогообложения (например, УСН, ЕСХН, НПД, ПСН, АУСН).
• УСН (Упрощенная система налогообложения): Один из специальных налоговых режимов для малого бизнеса и ИП, предусматривающий упрощенный учет и уплату одного налога вместо нескольких.
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): Специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
• ПСН (Патентная система налогообложения): Специальный налоговый режим для ИП по определенным видам деятельности, при котором уплачивается фиксированная сумма налога (патент) за определенный период.
• АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения): Новый экспериментальный специальный налоговый режим с автоматическим расчетом и уплатой налога.
• Налоговая база: Денежное выражение дохода, подлежащего налогообложению.
• Налоговый период: Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (для НПД - календарный месяц).
• Налоговая ставка: Величина налога, приходящаяся на единицу налоговой базы, выраженная в процентах или абсолютной сумме.
• Налоговый вычет: Сумма, на которую уменьшается размер налоговой базы или сумма исчисленного налога.
• Росстат (Федеральная служба государственной статистики): Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий сбор, обработку и публикацию официальной статистической информации.
• Маркировка товаров: Система нанесения специальных знаков на товары для отслеживания их движения от производителя до потребителя и борьбы с контрафактной продукцией.
• ЭЦП (Электронная цифровая подпись): Средство электронной подписи, обеспечивающее юридическую значимость электронных документов, равную собственноручной подписи на бумажном документе.
• ФНС (Федеральная налоговая служба): Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
• ГПХ (Гражданско-правовой договор): Договор между физическими или юридическими лицами на выполнение определенной работы или оказание услуги, не регулируемый трудовым законодательством.

Смотреть все новости